注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂(yōu)，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：了解銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)接受客戶(hù)訂購(gòu)單(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　(二)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　(三)根據(jù)銷(xiāo)售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　(四)按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　(五)向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　(六)記錄銷(xiāo)售(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　(七)辦理和記錄現(xiàn)金,、銀行存款收入

　　(八)辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓

　　(九)提取壞賬準(zhǔn)備

　　(十)核銷(xiāo)壞賬

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第九章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)的內(nèi)容　

　　【知識(shí)點(diǎn)】了解銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　(一)接受客戶(hù)訂購(gòu)單(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員接受客戶(hù)訂購(gòu)單,，客戶(hù)訂購(gòu)單是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程起點(diǎn);

　　2.銷(xiāo)售經(jīng)理對(duì)客戶(hù)訂購(gòu)單授權(quán)審批(授權(quán)審批控制);

　　3.銷(xiāo)售單管理部門(mén)根據(jù)審批后的客戶(hù)訂購(gòu)單,，編制連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售單(連續(xù)編號(hào)控制)。

　　(二)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　1.信用管理部門(mén)經(jīng)理按照本單位賒銷(xiāo)政策進(jìn)行信用批準(zhǔn),，復(fù)核客戶(hù)訂購(gòu)單,，并在銷(xiāo)售單上簽字(授權(quán)審批控制);

　　2.對(duì)于超過(guò)既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售交易，需要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)(授權(quán)審批控制);

　　3.信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),，由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé),，不能由銷(xiāo)售經(jīng)理負(fù)責(zé)(職責(zé)分離控制);

　　4.信用管理部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)不能是同一個(gè)部門(mén)，實(shí)行不相容崗位相互分離控制(職責(zé)分離控制),。

　　(三)根據(jù)銷(xiāo)售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　1.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)已批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨;

　　2.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證(連續(xù)編號(hào)控制),。

　　(四)按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　1.裝運(yùn)部門(mén)按經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)商品;

　　2.裝運(yùn)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離(職責(zé)分離控制)。

　　(五)向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　為了降低開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)遺漏,、重復(fù),、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，通常需要設(shè)立以下控制:

　　1.負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)票的員工在開(kāi)具每張銷(xiāo)售發(fā)票之前,，檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單;

　　2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票;

　　3.將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較

　　(六)記錄銷(xiāo)售(關(guān)鍵控制點(diǎn))

　　記錄銷(xiāo)售的控制程序包括但不限于：

　　1.依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單記錄銷(xiāo)售,。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單應(yīng)能證明銷(xiāo)售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。

　　2.使用事先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票并對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控,。

　　3.獨(dú)立檢查已銷(xiāo)售發(fā)票上的銷(xiāo)售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性,。

　　4.記錄銷(xiāo)售的職責(zé)應(yīng)與處理銷(xiāo)售交易的其他功能相分離。

　　5.對(duì)記錄過(guò)程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制,，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生,。

　　6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性。

　　7.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單,，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄,，編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核。

　　(七)辦理和記錄現(xiàn)金,、銀行存款收入(略)

　　(八)辦理和記錄銷(xiāo)售退回,、銷(xiāo)售折扣與折讓(略)

　　(九)提取壞賬準(zhǔn)備(略)

　　(十)核銷(xiāo)壞賬(略)

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃,，希望大家能夠高效備考,，輕松過(guò)關(guān)!

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