2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制測試的范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-21 09:47:25

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗,，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn),，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制測試的范圍

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)控制測試范圍的含義

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　(三)對(duì)自動(dòng)化控制的測試范圍的特別考慮

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容　

　　【知識(shí)點(diǎn)】控制測試的范圍

　　(一)控制測試的范圍的含義

　　控制測試范圍，是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測試次數(shù),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測試,，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮對(duì)控制的信賴程度外,，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素：

　　1.在擬信賴期間,，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高,，控制測試的范圍越大。

　　2.在所審計(jì)期間,，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長,，控制測試的范圍越大。

　　3.控制的預(yù)期偏差,?？刂频念A(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大,。如果控制的預(yù)期偏差率過高,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的,。

　　4.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍,。當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小,。

　　5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

　　(三)對(duì)自動(dòng)化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行,。

　　2.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制,，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍,，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng),，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;

　　(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本,。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段,，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考,，輕松過關(guān)!

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