2017注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：控制測試的范圍

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-21 09:47:25

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)控制測試范圍的含義

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　(三)對自動(dòng)化控制的測試范圍的特別考慮

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的內(nèi)容　

　　【知識點(diǎn)】控制測試的范圍

　　(一)控制測試的范圍的含義

　　控制測試范圍,，是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測試次數(shù),。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　注冊會計(jì)師除考慮對控制的信賴程度外,，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素：

　　1.在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率,?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大,。

　　2.在所審計(jì)期間,，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度。注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長,，控制測試的范圍越大,。

　　3.控制的預(yù)期偏差?？刂频念A(yù)期偏差率越高,，控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的。

　　4.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍,。當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí),，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

　　5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

　　(三)對自動(dòng)化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng),，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。

　　2.對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,，注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍,，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng),，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本,。

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