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2017注會(huì)《財(cái)管》同步練習(xí)：借款方案

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-21 09:05:38

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的時(shí)間為10月14日-15日,，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理注會(huì)考試練習(xí)題,，希望能給大家增添助力,！

　　【計(jì)算題】某企業(yè)有1000萬資金缺口，財(cái)務(wù)經(jīng)理與多家金融機(jī)構(gòu)洽談的方案如下：

　　方案一,，貸款5年期,，每半年付息40萬元,，到期還本;

　　方案二,，貸款5年期,，每年年末付250萬元;

　　方案三，貸款5年期,，每年年末付息80萬元,，到期還本，銀行要求10%的補(bǔ)償性余額,，補(bǔ)償性余額有3%的存款利息,，每年年末支付。

　　要求：計(jì)算各方案的有效年利率,，并判斷企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪個(gè)借款方案?

注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)題

　　【正確答案】方案一:半年利率i=4%

　　有效年利率=(1+4%)2-1=8.16%

　　【提示】由于平價(jià)發(fā)行,，所以到期收益率等于票面利率。

　　1000=40×(P/A,，i,，10)+1000×(P/F，i,，10)

　　方案二：

　　1000=250×(P/A，i,，5)

　　(P/A,，i，5)=4

　　(P/A,，7%,，5)=4.1002

　　(P/A，8%,，5)=3.9927

　　(i-7%)/(8%-7%)=(4-4.1002)/(3.9927-4.1002)

　　有效年利率i=7.93%

　　方案三：

　　補(bǔ)償性余額=1000×10%=100(萬元)

　　實(shí)際借款本金=1000-100=900(萬元)

　　每年凈利息支出=80-100×3%=77(萬元)

　　年利率=77/900=8.56%

　　有效年利率i=8.56%

　　【提示】由于平價(jià)發(fā)行,，所以到期收益率等于票面利率,。也可用下列的方法計(jì)算得到：

　　900=77×(P/A，i,，5)+900×(P/F,，i，5)

　　因?yàn)榉桨付挠行昀首畹?，甲公司?yīng)當(dāng)選擇方案二,。

　　習(xí)題做的不過癮?更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題等你來!


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