2018年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-09-20 11:45:23

　　隨著2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的結(jié)束，我們也迎來(lái)了新一個(gè)周期的備考之路,，希望大家能夠早著手,，早準(zhǔn)備，爭(zhēng)取贏在起跑線上,。東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn),，希望對(duì)大家有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》科目專題四增值稅基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的處理

　　【知識(shí)點(diǎn)】：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

　　專題四增值稅基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　1.改變用途

　　【案例13】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,，將其上月購(gòu)進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一批原材料用于集體福利,，成本為50萬(wàn)元。

　　【稅法規(guī)定】用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　【解析】

　　(1)甲企業(yè)將該批原材料改變用途,，用于集體福利,，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額(8.5萬(wàn)元)不得抵扣,，但該進(jìn)項(xiàng)稅額以前月份已經(jīng)抵扣,，現(xiàn)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　(2)甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%=8.5(萬(wàn)元),。

　　2.非正常損失

　　【案例14】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,，專門從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)，本月因管理不善毀損了一批從農(nóng)民手中收購(gòu)的水果,。該批水果的成本為69600元,，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在以前月份抵扣。

　　【稅法規(guī)定】非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。非正常損失，是指因管理不善造成被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

　　【解析】

　　(1)該批水果發(fā)生了非正常損失,，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(10400元)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出,。

　　(2)甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=69600÷(1-13%)×13%=10400(元)

　　做題是備考最后階段非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，考生要充分利用好中級(jí)會(huì)計(jì)考試試題,。好的習(xí)題能幫助你事半功倍,。

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