2017年稅務(wù)師考試在即,，為方便大家順利備考,，東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章14講

　　【知識(shí)點(diǎn)】跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),，是指單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)。

　　其他個(gè)人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),，不適用本規(guī)定。

　　納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,，分別預(yù)繳,。

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

　　《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目,。

　　建筑業(yè)稅率,、征收率及稅收管轄

　　1.預(yù)繳稅款

　　(1)一般納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)

　?、僖话慵{稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　【例題】機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人,，當(dāng)月在A市取得含稅建筑收入300000元,，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款是：

　　甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=300000÷(1+11%)×2%=5405.41(元)。

　?、谝话慵{稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　(2)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

　　小規(guī)模納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,，分別預(yù)繳,。

　　2.扣除憑證

　　納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款,，應(yīng)當(dāng)取得符合法律,、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除,。上述憑證是指：

　　(1)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票,。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　　(2)從分包方取得的2016年5月1日后開具的,，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市,、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票,。

　　(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證,。

　　3.其他

　　(1)預(yù)繳稅款應(yīng)提交的資料

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并提交以下資料：

　?、倥c發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;

　?、谂c分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;

　　③從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件,。

　　【例題·多選題】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),，需提交的資料有( )。

　　A.《增值稅預(yù)繳稅款表》

　　B.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件

　　C.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件

　　D.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件

　　E.增值稅專用繳款書

　　【答案】ABCD

　　(2)納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

　　納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證,。

　　(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的,，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票,。

　　【例題·單選題】小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),，不能自行開具增值稅發(fā)票的,，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票，該稅務(wù)機(jī)關(guān)是( ),。

　　A.機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)

　　B.建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)

　　C.機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)

　　D.建筑服務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)

　　【答案】B

　　小編為你整理2017年稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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