2017注會《審計》高頻考點：管理層職責(zé)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)管理層職責(zé)的界定
(二)不得承擔(dān)管理層職責(zé)的總體要求
(三)管理層職責(zé)的范圍
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求的內(nèi)容
【高頻考點】管理層職責(zé)
(一)管理層職責(zé)的界定
管理層按照對利益相關(guān)者最有利的方式行使多項管理職能,。管理層負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)和指揮的職責(zé),，如針對人力資源、財務(wù)資源,、有形或無形資源的取得,、配置和控制作出重大決策。
(二)不得承擔(dān)管理層職責(zé)的總體要求
1.會計師事務(wù)所承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé),，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿@些不利影響包括因自我評價,、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響,。會計師事務(wù)所不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。
2.會計師事務(wù)所在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時,，為避免承擔(dān)管理層職責(zé)的風(fēng)險,，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價服務(wù)的結(jié)果,，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé),。
(三)管理層職責(zé)的范圍
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責(zé)。下列活動通常被視為管理層職責(zé)：
1.制定政策和戰(zhàn)略方針;
2.指導(dǎo)員工的行動并對其行動負(fù)責(zé);
3.對交易進(jìn)行授權(quán);
4.確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議;
5.負(fù)責(zé)按照適用的會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表;
6.負(fù)責(zé)設(shè)計,、實施和維護(hù)內(nèi)部控制,。
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