2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額
初級(jí)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)階段考生要先對(duì)知識(shí)框架整體熟悉,，再去學(xué)習(xí)更多基礎(chǔ)考點(diǎn)。東奧小編整理初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度內(nèi)容供大家學(xué)習(xí),。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）進(jìn)項(xiàng)稅額
（二）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容,。
【知識(shí)點(diǎn)】：
第一單元 增值稅法律制度
進(jìn)項(xiàng)稅額
1. 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
| 憑票直接抵扣 | （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，下同）上注明的增值稅額 |
| 【提示】2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物,、構(gòu)筑物,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定 | |
| （2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 | |
| （3）從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額 | |
| 憑票計(jì)算抵扣 | 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，其進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率 |
| 【提示】買價(jià),，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅 |
【提示1】增值稅扣稅憑證,，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。但不包括增值稅普通發(fā)票,。
【提示2】自2013年8月1日起,，納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車,、游艇自用,，可以抵扣購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
【提示3】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
【提示4】上期期末留抵稅額,，準(zhǔn)予抵扣。但原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的,，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣,。
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