2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：征收率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-14 18:05:45

初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)最重要的兩點(diǎn)就是看書和做題,，在預(yù)習(xí)階段首先要把知識(shí)點(diǎn)學(xué)會(huì)弄懂,，再加上習(xí)題輔助練習(xí)，備考就會(huì)輕松很多,。東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）征收率

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容,。

【知識(shí)點(diǎn)】：征收率

2. 征收率

納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或舊貨

納稅人	具體情形	稅務(wù)處理	計(jì)稅公式
一般納稅人	銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）：不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的	按照簡(jiǎn)易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅	應(yīng)納稅額＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%
	銷售舊貨（他人用舊的）
	銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的	按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅	應(yīng)納稅額（銷項(xiàng)稅額）＝含稅售價(jià)÷（1＋增值稅稅率）×增值稅稅率
	銷售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)
小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)	依3%的征收率減按2%征收增值稅	應(yīng)納稅額＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%
	銷售舊貨（他人用舊的）
	銷售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)	按3%的征收率征收增值稅	應(yīng)納稅額＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×3%

【案例1】甲公司為增值稅一般納稅人：

(1)2016年3月10日將自己購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出售，售價(jià)103萬(wàn)元(含稅),。該設(shè)備是甲公司10年前購(gòu)入的,，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬(wàn)元)。

(2)2016年4月10日將自己購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)儀器出售,，售價(jià)117萬(wàn)元(含稅),。該儀器是甲公司5年前購(gòu)入的，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元),。

(3)2016年5月10日將自己購(gòu)進(jìn)的原材料出售,，售價(jià)117萬(wàn)元(含稅)。該原材料是甲公司5年前購(gòu)入的,，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元),。

(4)2016年6月10日購(gòu)進(jìn)一批舊貨，2016年7月10日將其出售,，售價(jià)103萬(wàn)元(含稅),。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬(wàn)元)。

【案例2】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人：

(1)2016年3月10日將自己購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出售,，售價(jià)103萬(wàn)元(含稅),。該設(shè)備是甲公司10年前購(gòu)入的，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬(wàn)元),。

(2)2016年4月10日將自己購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)儀器出售,，售價(jià)103萬(wàn)元(含稅)。該儀器是甲公司5年前購(gòu)入的,，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬(wàn)元),。

(3)2016年5月10日將自己購(gòu)進(jìn)的原材料出售,，售價(jià)103萬(wàn)元(含稅)。該原材料是甲公司5年前購(gòu)入的,，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=103÷(1+3%)×3%=3(萬(wàn)元),。

初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間在11月預(yù)計(jì)距離現(xiàn)在還有不到兩個(gè)月的時(shí)間,，希望考生能好好把握,，勤加練習(xí)。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

贊
+1 打印

上一篇： 2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額

下一篇： 2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：低稅率與征收率