2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：電力產(chǎn)品增值稅

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-09-14 11:51:59

　　2017年稅務(wù)師考試在即，為方便大家順利備考,，東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)電力產(chǎn)品增值稅的銷售額

　　(二)電力產(chǎn)品增值稅征收辦法的總結(jié)

　　(三)發(fā),、供電企業(yè)納稅義務(wù)的發(fā)生時間

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章13講

　　【知識點(diǎn)】電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

　　(一)電力產(chǎn)品增值稅的銷售額

　　電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷售額由兩個部分組成：

　　1.為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額,。價外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用,。

　　2.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的，一律并入價外費(fèi)用繳納增值稅,。

　　(二)電力產(chǎn)品增值稅征收辦法的總結(jié)

納稅人情況		征稅方法
		地點(diǎn)	具體方法
發(fā)電企業(yè)	獨(dú)立核算	機(jī)構(gòu)所在地	按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定納稅

	非獨(dú)立核算,，具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的		按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法納稅

	非獨(dú)立核算，不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的	發(fā)電企業(yè)所在地	（1）預(yù)繳且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：預(yù)征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率


			（2）月末按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅（上級結(jié)算）：應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-發(fā)電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額



供電企業(yè)	在供電環(huán)節(jié)預(yù)征,、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算	供電企業(yè)所在地	（1）預(yù)繳且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：預(yù)征稅額=銷售額×核定的預(yù)征率


			（2）月末按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅：應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-供電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額