2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：視同發(fā)生應(yīng)稅行為

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-13 21:07:10

初級(jí)會(huì)計(jì)備考其實(shí)并不難,，關(guān)鍵是要找對(duì)方法。在預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)主要是夯實(shí)基礎(chǔ),，東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度內(nèi)容供大家學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）增值稅征稅范圍

（二）視同發(fā)生應(yīng)稅行為

（三）視同銷(xiāo)售貨物

（四）視同銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容,。

【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅征稅范圍

第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度

第一單元增值稅法律制度

增值稅征稅范圍

3. 視同發(fā)生應(yīng)稅行為

(1)視同銷(xiāo)售貨物

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);

②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

【提示】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷(xiāo)清單或代銷(xiāo)款二者之中的較早者。若均未收到,，為發(fā)貨滿(mǎn)180天的當(dāng)天,。

【案例】

初級(jí)會(huì)計(jì)

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

⑤將自產(chǎn),、委托加工或“購(gòu)進(jìn)”的貨物作為投資;

⑥將自產(chǎn),、委托加工或“購(gòu)進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者;

⑦將自產(chǎn),、委托加工或“購(gòu)進(jìn)”的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,。

【案例1】甲公司將自產(chǎn)(委托加工收回)的餅干用于單位幼兒園或交際應(yīng)酬,，視為銷(xiāo)售餅干,。因該部分貨物為自產(chǎn)或者委托加工,，在自產(chǎn)或者加工過(guò)程中未繳納稅款，且用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí),，該貨物不能繼續(xù)進(jìn)行流轉(zhuǎn),，因此這種情況下要向最終使用者對(duì)該貨物進(jìn)行征稅。其實(shí)這也是為了稅負(fù)公平,，若甲公司不自產(chǎn)餅干,，而是購(gòu)進(jìn)餅干用于單位幼兒園或交際應(yīng)酬，那此時(shí)甲公司就要負(fù)擔(dān)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅,，故將自產(chǎn)(委托加工收回)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)要視同銷(xiāo)售,。

【案例2】甲公司將購(gòu)進(jìn)的餅干用于單位幼兒園或交際應(yīng)酬，不視同銷(xiāo)售,。那是因?yàn)樵鲋刀愂橇鬓D(zhuǎn)稅,，只在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納,。購(gòu)進(jìn)的貨物在購(gòu)買(mǎi)時(shí)單位已經(jīng)負(fù)擔(dān)了增值稅，單位將其用于最終消費(fèi),，當(dāng)然不用重復(fù)繳納稅款,。同時(shí)，因購(gòu)進(jìn)的貨物未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面,，故購(gòu)進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額不得作進(jìn)項(xiàng)抵扣,。

【案例3】甲公司將自產(chǎn)(委托加工收回)或購(gòu)進(jìn)的設(shè)備用于投資其他單位,、分配給投資者或無(wú)償贈(zèng)送其他單位的,，視同銷(xiāo)售。其一是為了防止納稅人涉嫌逃避稅,，明明是銷(xiāo)售,，卻通過(guò)“投資”、“分配”,、“無(wú)償贈(zèng)送”手段來(lái)規(guī)避納稅義務(wù),。其二該設(shè)備仍然處在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，而非進(jìn)入最終消費(fèi)領(lǐng)域,，故其行為屬于增值稅的應(yīng)稅行為,。

　　(2)視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

　?、賳挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)向“其他單位或者個(gè)人”無(wú)償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　?、趩挝换蛘邆€(gè)人向“其他單位或者個(gè)人”無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　【提示】根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名時(shí)間在11月1日-30日,，距離現(xiàn)在還有不到兩個(gè)月的時(shí)間,，希望考生能好好把握，不要讓時(shí)間白白流逝,。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

贊
+1 打印

上一篇： 2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：不征增值稅的特殊情形

下一篇： 2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)改增征稅范圍(3)