注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考時(shí)間是越來越少了，想要在短時(shí)間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習(xí)一遍,，就要多關(guān)注一下各科的知識(shí)點(diǎn)干貨,，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：貸款和擔(dān)保

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的要求

　　(二)審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬的貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的要求

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】貸款和擔(dān)保

　　(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的要求

　　如圖23-8,，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保,，對(duì)獨(dú)立性是否產(chǎn)生不利影響，具體來說：

　　1.從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

　　2.從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保

　　3.向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保

　　4.在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

　　1.從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

　　(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,，如果按照正常的貸款程序,、條款和條件取得貸款，即使該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大,，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平,。

　　采取的防范措施包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作等。

　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或擔(dān)保,，如果不按照正常的貸款程序,、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　2.從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,，或由其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　也就是說,，禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保。

　　3.向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保,，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　也就是說,，禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其審計(jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保。

　　4.在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶,，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立,，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　也就是說,，禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所不按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶,。

　　(二)審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬的貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的要求

　　如圖23-9，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬的貸款和擔(dān)保,，對(duì)獨(dú)立性是否產(chǎn)生不利影響,，具體來說：

　　1.從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

　　2.從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保

　　3.向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保

　　4.在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

　　1.從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,，如果按照正常的貸款程序,、條款和條件取得貸款，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,，或獲得貸款擔(dān)保，如果不按照正常的貸款程序,、條款和條件取得貸款,，或獲得貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　2.從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆阢y行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,，或由其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　也就是說,，禁止審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆阢y行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由其提供擔(dān)保,。

　　3.向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保,，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　也就是說,，禁止審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向其審計(jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保,。

　　4.在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立,，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

　　也就是說，禁止審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶,。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段,，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考,，輕松過關(guān)!

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