2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅計(jì)算
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）遞延所得稅(費(fèi)用)的計(jì)算
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章利潤第二節(jié)所得稅費(fèi)用的內(nèi)容,。
【知識(shí)點(diǎn)】：遞延所得稅(費(fèi)用)的計(jì)算
(二)遞延所得稅(費(fèi)用)的計(jì)算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),，計(jì)入借方,。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，計(jì)入貸方,。
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù),，計(jì)入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),，計(jì)入借方,。
遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
遞延所得稅收益=(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)-(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
【例題】甲公司2009年全年利潤總額(即稅前會(huì)計(jì)利潤)為10 200 000元,，其中包括本年收到的國庫券利息收入200 000元，所得稅稅率為25%,。假定甲公司本年無其他納稅調(diào)整因素,。
應(yīng)納稅所得額=10 200 000-200 000=10 000 000(元)
當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=10 000 000×25%= 2 500 000(元)
承前例，甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元,，年末數(shù)為500 000元,，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元,。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下;
遞延所得稅費(fèi)用=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)=150 000(元)
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2 500 000+150 000=2 650 000 (元)
借：所得稅費(fèi)用 2 650 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 500 000
遞延所得稅負(fù)債 100 000
遞延所得稅資產(chǎn) 50 000
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