2017注會《審計》高頻考點：對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響
3科
日均>3h
注冊會計師備考時間是越來越少了，想要在短時間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習(xí)一遍，就要多關(guān)注一下各科的知識點干貨，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點,，一起來學(xué)2017注會《審計》高頻考點：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)不利影響的識別
(二)從具體業(yè)務(wù)層面對不利影響的防范措施
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架的內(nèi)容
【高頻考點】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
(一)不利影響的識別
針對導(dǎo)致職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的自身利益,、自我評價,、過度推介,、密切關(guān)系和外在壓力五種典型的情形,，依據(jù)教材內(nèi)容,，將相關(guān)知識點歸納如表22-1,。
表22-1
產(chǎn)生不利影響的因素 | 不利影響的具體情形 |
1.自身利益 | （1）審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益（23.2） （2）會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶（23.7） （3）審計項目組成員與審計客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系（23.3） （4）會計師事務(wù)所擔心可能失去某一重要客戶 （5）審計項目組成員正在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶（23.4） （6）會計師事務(wù)所與客戶就審計業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議（23.7） （7）注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤 |
2.自我評價 | （1）會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后,，又對系統(tǒng)的運行有效性出具審計報告（23.6） （2）會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù),，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成審計業(yè)務(wù)的對象（23.6） （3）審計項目組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員（23.4） （4）審計項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)徲媽ο笫┘又卮笥绊?span style="color: red">（23.4） （5）會計師事務(wù)所為審計客戶提供直接影響審計對象信息的其他服務(wù)（23.6） |
3.過度推介 | （1）會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份（23.6） （2）在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人（23.6） |
4.密切關(guān)系 | （1）項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員（23.3） （2）項目組成員的近親屬是客戶的員工,，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響（23.3） （3）客戶的董事,、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔任會計師事務(wù)所的項目合伙人（23.5） （4）注冊會計師接受客戶的禮品或款待（23.8） （5）會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與審計客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系（23.5） |
5.外在壓力 | （1）會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅 （2）審計客戶表示,，如果會計師事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理,，則不再委托其承辦擬議中的非審計業(yè)務(wù) （3）客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所（23.8） （4）會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍（23.7） （5）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力 （6）會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師,，除非同意審計客戶不恰當?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升 |
(二)從具體業(yè)務(wù)層面對不利影響的防范措施
1.對已執(zhí)行的非審計業(yè)務(wù)(比如教材23.6，后同),，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進行復(fù)核,，或在必要時提供建議;
2.對已執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)，由審計業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進行復(fù)核,，或在必要時提供建議;
3.向客戶審計委員會,、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢;
4.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題;
5.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍;
6.由其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);
7.輪換審計業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工(教材23.5)。
我們現(xiàn)在已經(jīng)進入到了注會備考強化階段,，查看注會學(xué)習(xí)計劃,，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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