稅務(wù)師：完善小微企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策的幾點(diǎn)建議
稅務(wù)師頻道推薦：近幾年,，國家在稅收上采取積極對(duì)策幫助小微企業(yè)發(fā)展，優(yōu)惠力度不斷加大,。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2017〕43號(hào))第一條規(guī)定：“自2017年1月1日至2019年12月31日,，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
但是,，當(dāng)前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策還存在著諸多問題：
1.小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,，影響稅收優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行,。不同部門，甚至是同一部門定義的“小微企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,。
2.鼓勵(lì)小微企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策不足。一是優(yōu)惠側(cè)重生產(chǎn)環(huán)節(jié),。在企業(yè)籌建和產(chǎn)品工藝研發(fā)階段就要投入很大的資金,，但增值稅和企業(yè)所得稅規(guī)定，節(jié)能環(huán)保,、資源綜合利用等經(jīng)營行為，對(duì)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品,，給予一定的稅收優(yōu)惠。企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠的需求與政策規(guī)定存在時(shí)間差,。二是企業(yè)所得稅法中研發(fā)費(fèi)用扣除口徑太嚴(yán)格,。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用允許按照150%的加計(jì)扣除，但納入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)僅僅是直接發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，在研發(fā)時(shí)投入的資金不能完全按照稅法要求進(jìn)行費(fèi)用單獨(dú)核算，就無法享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,。
3.小微企業(yè)虧損彌補(bǔ)時(shí)間沒有延長。小微企業(yè)研發(fā)階段由于未能真正形成產(chǎn)能,，即使投入生產(chǎn)也面臨品牌塑造和打開市場(chǎng)的漫長過程,，相當(dāng)部分小微企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期很長一段時(shí)間可能處于虧損狀態(tài),。產(chǎn)生虧損只能與其他企業(yè)虧損一樣，按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),，造成部分小微企業(yè)不能正常享受國家優(yōu)惠政策支持,。
4.小微企業(yè)融資難問題解決力度不夠,。大部分金融企業(yè)認(rèn)為小微企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱,、管理不規(guī)范,、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不確定性大,，不愿意給予資金支持。
5.稅收規(guī)定復(fù)雜,，不易理解和操作,。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,，符合規(guī)定條件的小微企業(yè),，按照規(guī)定自行享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員,、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。在核實(shí)過程中,，給企業(yè)增加了很多麻煩。
針對(duì)這些問題,，提出以下幾點(diǎn)建議：
1.統(tǒng)一小微企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn),，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠覆蓋面,。建議稅務(wù)部門出臺(tái)涉及小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，盡量與《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和工信部門劃分的標(biāo)準(zhǔn)保持一致,，做到稅收法律,、制度規(guī)定和不同部門法規(guī)、規(guī)章的一致性,。
2.適當(dāng)再提高增值稅和營業(yè)稅免征額，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng),。
3.出臺(tái)更加靈活的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。一是擴(kuò)大小微企業(yè)扣除范圍和提高扣除標(biāo)準(zhǔn),。二是加大提升小微企業(yè)規(guī)模與促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收優(yōu)惠。三是允許對(duì)小微企業(yè)的虧損無限期彌補(bǔ),。
（轉(zhuǎn)載自：中國稅務(wù)網(wǎng)）
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