2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：簡易計(jì)稅方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-09-11 09:25:35

　　2017稅務(wù)師考試科目較多,，大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合,，為方便大家熟悉知識(shí)點(diǎn),，特此為您整理《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：簡易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　簡易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章11講

　　【知識(shí)點(diǎn)】簡易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則

　　簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

　　【特別提示1】簡易計(jì)稅方法的適用對(duì)象,，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為;也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅行為。

　　【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷售額的含義一樣,，均是不含增值稅的銷售額,。簡易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異是：

　　(1)一般計(jì)稅方法計(jì)算價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率，簡易計(jì)稅方法使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離,。

　　(2)一般計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是銷項(xiàng)稅額,，簡易計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額。

　　【特別提示3】我國增值稅的法定征收率是3%;一些特殊項(xiàng)目適用于減按2%的征收率執(zhí)行,。

　　全面“營改增”后的與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的特殊項(xiàng)目適用5%的征收率;一些特殊項(xiàng)目適用于減按1.5%的征收率執(zhí)行,。

　　【歸納】關(guān)于小規(guī)模納稅人征收率的運(yùn)用

　　小規(guī)模納稅人適用的征收率

　　1.按照3%的征收率計(jì)稅——法定征收率

　　計(jì)稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×3%

　　2.減按2%征收率征收

　　計(jì)稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　3.按照5%征收率征收

　　計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=銷售額×5%

　　注意：不含稅銷售額有全額和差額的不同情況

　　適用情況：

　　(1)小規(guī)模納稅人銷售自己取得或自建的不動(dòng)產(chǎn);

　　(2)出租的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)。

　　4.減按1.5%征收率征收

　　計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

　　銷售額=含稅銷售額/(1+5%)

　　適用情況：

　　個(gè)人出租的住房,。

　　【舉例1】甲快餐店(小規(guī)模納稅人)將一處門市房出租,，收取當(dāng)月含稅租金50000元，取得的租賃收入應(yīng)納增值稅=50000/(1+5%)×5%=2380.95(元)

　　【舉例2】張某將一處住房出租,，收取當(dāng)月含稅租金3000元,，取得的不含稅租賃收入=3000/(1+5%)=2857.14元，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn),，免納增值稅,。

　　【歸納】小規(guī)模納稅人的征收率運(yùn)用

小規(guī)模納稅人的銷售標(biāo)的		適用的征收率
自己使用過的	固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）	減按2%
自己使用過的	物品	3%
自己未使用過的	固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）	3%
自己未使用過的	舊貨	減按2%
取得或自建的	不動(dòng)產(chǎn)	5%
出租	不動(dòng)產(chǎn)	5%
出租	個(gè)人出租住房	1.50%
其他“營改增”服務(wù)		3%

　　A.2718.45　　【例題1·單選題】某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn),，取得含稅銷售額100000元;銷售自己使用過的包裝物,，取得含稅銷售額40000元，未放棄享受減稅優(yōu)惠,。2016年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元,。(2011年考題改編)

　　B.3106.80

　　C.3125.83

　　D.4077.67

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

　　【例題2·單選題】某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人,，2016年6月銷售貨物共取得含稅收入40000元,，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元,，該便利店2016年6月應(yīng)繳納增值稅( )元,。(2016年回憶版)

　　A.3617.43

　　B.1208.74

　　C.1236.48

　　D.2665.05

　　【答案】B

　　【解析】該便利店2016年6月應(yīng)繳納增值稅=(40000+1500)/(1+3%)×3%=1208.74(元)。

　　日出而學(xué)習(xí),，日落而休息,，考生備考也要注意勞逸結(jié)合，用健康的身體迎接考試,。更多習(xí)題在2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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