注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂,，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標，就為了它奮斗,，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點,，一起來學2017注會《審計》高頻考點：項目質量控制復核

　　【內容導航】

　　(一)項目質量控制復核的定義

　　(二)項目質量控制復核對象的確定

　　(三)項目質量控制復核方法

　　(四)項目質量控制復核的范圍

　　(五)項目質量控制復核的時間

　　(六)項目質量控制復核人員的資格標準

　　(七)項目質量控制復核人員的客觀性

　　(八)項目質量控制復核人員的權威性

　　(九)項目質量控制復核人員所能承擔的總體復核工作量

　　(十)對屬于公眾利益實體的被審計單位的特別要求

　　(十一)項目質量控制復核的記錄

　　(十二)持續(xù)改進項目質量控制復核

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第二十一章會計師事務所業(yè)務質量控制的內容　

　　【高頻考點】項目質量控制復核

　　(一)項目質量控制復核的定義

　　項目質量控制復核是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前,，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程,。

　　(二)項目質量控制復核對象的確定

　　1.對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核;

　　2.明確標準，據(jù)此評價所有其他的歷史財務信息審計和審閱,、其他鑒證及相關服務業(yè)務,，以確定是否應當實施項目質量控制復核;

　　3.對所有符合標準的業(yè)務實施項目質量控制復核.

　　(三)項目質量控制復核方法

　　1.與項目合伙人進行討論;

　　2.復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當;

　　3.選取與項目組做出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核,。除上述方法外,，會計師事務所還可以視情況需要，采用其他適當?shù)膹秃朔椒ā?/p>

　　(四)項目質量控制復核的范圍

　　在對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時,，復核人員應當考慮：

　　1.項目組就具體業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評價;

　　2.在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施;

　　3.關于重要性的重大判斷;

　　4.制定集團審計策略時作出的重大判斷;

　　5.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當;

　　6.監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當解決;

　　7.是否已就存在的意見分歧,、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論;

　　8.在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;

　　9.擬與管理層,、治理層以及其他方面溝通的事項;

　　10.所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的審計結論;

　　11.擬出具的審計報告的適當性,。

　　對上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務實施項目質量控制復核時,，項目質量控制復核人員可根據(jù)情況考慮上述部分或全部事項

　　(五)項目質量控制復核的時間

　　項目質量控制復核人員應當在業(yè)務過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決。

　　(六)項目質量控制復核人員的資格標準

　　會計師事務所應當制定政策和程序,，明確被委派的項目質量控制復核人員應符合下列要求：

　　1.履行職責需要的技術資格,，包括必要的經(jīng)驗和權限;

　　2.在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務咨詢的程度,。

　　(七)項目質量控制復核人員的客觀性

　　項目質量控制復核人員應符合下列規(guī)定：

　　1.如果可行,，不由項目合伙人挑選;

　　2.在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務;

　　3.不代替項目組進行決策;

　　4.不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。

　　(八)項目質量控制復核人員的權威性

　　項目質量控制復核人員需要具備履行職責所需的充分,、適當?shù)募夹g專長,、經(jīng)驗和權限。特別是,，項目質量控制復核人員履行職責,，不應受到項目合伙人職級的影響。

　　(九)項目質量控制復核人員所能承擔的總體復核工作量

　　當一名復核人員在一定時間內承擔過多的項目質量控制復核任務時,，可能對實現(xiàn)項目質量控制復核產(chǎn)生不利影響,，會計師事務所相關政策和程序需要對此予以考慮。

　　(十)對屬于公眾利益實體的被審計單位的特別要求

　　《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號—審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》規(guī)定,，如果被審計單位屬于公眾利益實體,，相關關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年，在任期結束后的兩年內,，不得為該被審計單位的審計業(yè)務實施質量控制復核(鏈接教材P565/23.5),。

　　(十一)項目質量控制復核的記錄

　　會計師事務所應當制定政策和程序，要求記錄項目質量控制復核情況,，包括：

　　1.有關項目質量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行;

　　2.項目質量控制復核在出具報告前業(yè)已完成;

　　3.復核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項,，使其認為項目組作出的重大判斷及形成的結論不適當。

　　(十二)持續(xù)改進項目質量控制復核

　　會計師事務所可以考慮采取以下措施,，持續(xù)改進項目質量控制復核：

　　1.開發(fā)廣泛應用的項目質量控制復核培訓課程,，使項目質量控制復核人員在如何履行職責方面接受充分培訓，并使項目組了解項目質量控制復核人員如何履行職責及其對項目組的期望,，以及在項目質量控制復核過程中咨詢的可能類型;

　　2.根據(jù)會計師事務所的相關政策和程序,，對項目質量控制復核人員的工作進行考核;

　　3.定期召開項目質量控制復核人員會議，討論如何加強復核工作,，并在設計培訓課程及相關政策和程序時考慮相關意見和建議;

　　4.匯編形成項目質量控制復核問題案例,，以幫助項目質量控制復核人員向項目組提出適合具體情況的問題，評價項目組在具體業(yè)務中作出的重大判斷和結論,。

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