注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗,，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的定義

　　(二)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的確定

　　(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法

　　(四)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍

　　(五)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間

　　(六)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)

　　(七)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性

　　(八)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的權(quán)威性

　　(九)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量

　　(十)對(duì)屬于公眾利益實(shí)體的被審計(jì)單位的特別要求

　　(十一)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄

　　(十二)持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十一章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　(一)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的定義

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程,。

　　(二)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的確定

　　1.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;

　　2.明確標(biāo)準(zhǔn),，據(jù)此評(píng)價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;

　　3.對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核.

　　(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法

　　1.與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論;

　　2.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告,，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng);

　　3.選取與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。除上述方法外,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以視情況需要,，采用其他適當(dāng)?shù)膹?fù)核方法。

　　(四)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍

　　在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí),，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：

　　1.項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià);

　　2.在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施;

　　3.關(guān)于重要性的重大判斷;

　　4.制定集團(tuán)審計(jì)策略時(shí)作出的重大判斷;

　　5.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng);

　　6.監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決;

　　7.是否已就存在的意見分歧,、其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;

　　8.在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況;

　　9.擬與管理層,、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng);

　　10.所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作,，是否支持得出的審計(jì)結(jié)論;

　　11.擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。

　　對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí),，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可根據(jù)情況考慮上述部分或全部事項(xiàng)

　　(五)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核,，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意解決。

　　(六)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,，明確被委派的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合下列要求：

　　1.履行職責(zé)需要的技術(shù)資格,，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限;

　　2.在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度,。

　　(七)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合下列規(guī)定：

　　1.如果可行,，不由項(xiàng)目合伙人挑選;

　　2.在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

　　3.不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策;

　　4.不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

　　(八)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的權(quán)威性

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備履行職責(zé)所需的充分,、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長(zhǎng),、經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限。特別是,，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé),，不應(yīng)受到項(xiàng)目合伙人職級(jí)的影響。

　　(九)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量

　　當(dāng)一名復(fù)核人員在一定時(shí)間內(nèi)承擔(dān)過(guò)多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時(shí),，可能對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核產(chǎn)生不利影響,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)政策和程序需要對(duì)此予以考慮。

　　(十)對(duì)屬于公眾利益實(shí)體的被審計(jì)單位的特別要求

　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)—審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》規(guī)定,，如果被審計(jì)單位屬于公眾利益實(shí)體,，相關(guān)關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),，不得為該被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核(鏈接教材P565/23.5),。

　　(十一)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,，要求記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核情況，包括：

　　1.有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行;

　　2.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成;

　　3.復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng),，使其認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng),。

　　(十二)持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮采取以下措施，持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：

　　1.開發(fā)廣泛應(yīng)用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核培訓(xùn)課程,，使項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在如何履行職責(zé)方面接受充分培訓(xùn),，并使項(xiàng)目組了解項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員如何履行職責(zé)及其對(duì)項(xiàng)目組的期望，以及在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過(guò)程中咨詢的可能類型;

　　2.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)政策和程序,，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進(jìn)行考核;

　　3.定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)議,，討論如何加強(qiáng)復(fù)核工作，并在設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程及相關(guān)政策和程序時(shí)考慮相關(guān)意見和建議;

　　4.匯編形成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核問題案例,，以幫助項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員向項(xiàng)目組提出適合具體情況的問題,，評(píng)價(jià)項(xiàng)目組在具體業(yè)務(wù)中作出的重大判斷和結(jié)論。

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