2017年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的納稅人

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-09-08 09:58:10

　　備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅(jiān)持,，足夠的努力,，才會(huì)有回報(bào)。路雖遠(yuǎn)，行者將至,，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)企業(yè)所得稅的納稅人

　　(二)應(yīng)當(dāng)征稅的收入

　　(三)不征稅收入

　　(四)免稅收入

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)所得稅的納稅人;應(yīng)當(dāng)征稅的收入;不征稅收入;免稅收入

　　第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　1.居民企業(yè)

　　居民企業(yè)，是指依照中國法律,、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),。居民企業(yè)應(yīng)就來源于“境內(nèi)、境外”的全部所得在我國納稅,。

　　2.非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指按照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所，但是有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè),。

　　3.源泉扣繳

　　對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，取得來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法：

　　(1)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額,。

　　(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額,。

　　表7-1 非居民企業(yè)

企業(yè)類型	所得類型		是否在我國繳納企業(yè)所得稅	是否實(shí)行源泉扣繳	適用稅率
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)	來源于境內(nèi)的所得	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系	√	×	25%
	來源于境內(nèi)的所得	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系	√	√	10%
	來源于境外的所得	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系	√	×	25%
	來源于境外的所得	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系	×	—	—
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)	來源于境內(nèi)的所得		√	√	10%
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)	來源于境外的所得		×	—	—

　　應(yīng)當(dāng)征稅的收入

　　1.銷售貨物收入

　　(1)銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入,。

　　(2)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　(3)以分期收款方式銷售貨物的,，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。

　　(4)銷售商品采用預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　(5)銷售商品以舊換新的,，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理,。

　　(6)采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　(7)銷售商品涉及商業(yè)折扣的,，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　(8)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除,。

　　(9)企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的,，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入,，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。

　　【增值稅】納稅人將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物,。

　　表7-2 銷售貨物收入的確認(rèn)

預(yù)收款	發(fā)出商品時(shí)
分期收款	合同約定的收款日期
托收承付	辦妥托收手續(xù)時(shí)
委托代銷	收到代銷清單時(shí)
商業(yè)折扣	按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入
現(xiàn)金折扣	（1）按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入（2）現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
預(yù)收款	發(fā)出商品時(shí)
以舊換新	（1）銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入（2）回收的商品作為購進(jìn)商品處理
售后回購	（1）符合收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入（2）回購的商品作為購進(jìn)商品處理