2017年《中級會計實務》沖刺考點：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算
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【內(nèi)容導航】：
結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于中級《會計實務》科目第二十一章事業(yè)單位會計第二節(jié)事業(yè)單位特定業(yè)務的核算
【知識點】：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算;
第二節(jié) 事業(yè)單位特定業(yè)務的核算
結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算
事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配,，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨設置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”科目核算,。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”,、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”,、“非財政補助結(jié)余分配”等科目核算,。
(一)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算
財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金,。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn),。
財政補助結(jié)余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化,，計劃調(diào)整等因素影響工作終止,，當年剩余的財政補助資金。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金,。
事業(yè)單位應當按照有關部門預算管理的規(guī)定,，使用和管理財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。
1.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算
(1)會計期末
借：財政補助收入——基本支出,、項目支出
貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn),、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)
借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)
貸：事業(yè)支出——財政補助支出(基本支出,、項目支出)或“事業(yè)支出——基本支出(財政補助支出),、項目支出(財政補助支出)
(2)年末，按照有關規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余
借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)
貸：財政補助結(jié)余
或相反分錄,。
(3)按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的,，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額
借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”
貸：財政應返還額度、零余額賬戶用款額度,、銀行存款等科目
取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或者額度的，做相反會計分錄,。
2.財政補助結(jié)余的核算
(1)年末,，按照有關規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余
借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)
貸：財政補助結(jié)余
或相反分錄。
(2)按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的,，按照實際上繳資金數(shù)額或者注銷的資金額度數(shù)額
借：財政補助結(jié)余
貸：財政應返還額度,、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目
取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或者額度的,，做相反會計分錄,。
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