中級經(jīng)濟法：每日攻克一大題（9）

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-09-07 15:34:05

　　【答案】

　　(1)接受捐贈原材料并取得增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)按價稅合計金額11.7萬元(10+1.7)作為應(yīng)稅收入計入收入總額。

　　(2)“非正常損失”的范圍，限于因管理不善造成的貨物丟失,、被盜和霉?fàn)€變質(zhì)損失,。在本題中,，該企業(yè)因自然災(zāi)害損失的外購原材料,，無需進行“進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理,。因此可以在企業(yè)所得稅前扣除的損失=40-20=20(萬元),。

　　(3)從直接投資的境內(nèi)非上市公司的居民企業(yè)分回的稅后利潤25萬元和國債利息收入15萬元均屬于免稅收入,，無需繳納企業(yè)所得稅,。

　　(4)①廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=5000×15%=750(萬元)，實際發(fā)生額350萬元未超過扣除限額,，準(zhǔn)予全額稅前扣除,，則允許稅前扣除的銷售費用為600萬元;②業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=100×60%=60(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元),，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為25萬元,，則稅前允許扣除的管理費用=400-100+25=325(萬元)。

　　(5)接受交通管理部門罰款5萬元屬于禁止稅前扣除項目,，直接向當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)捐款50萬元不屬于公益性捐贈,，不得在稅前扣除，則稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=80-5-50=25(萬元),。

　　(6)該企業(yè)2016年度的應(yīng)納稅所得額=5000-2000-100+11.7-20-600-325-200-25=1741.7(萬元),，應(yīng)納企業(yè)所得稅=1741.7×25%=435.43(萬元)。

　　做題是中級會計師考試備考提分的一個重要環(huán)節(jié),，希望考生們能夠堅持到底,，每日攻克一道中級會計考試習(xí)題，祝大家中級會計職稱考試輕松過關(guān)!

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