中級會計實務(wù)：每日攻克一大題（8）

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-09-06 13:17:46

　　中級會計師考試即將到來,，小編為大家整理中級會計實務(wù)每日攻克一大題,，希望大家在考場上能夠多得分，輕松搞定中級。

　　綜合題八：

　　甲公司為上市公司,，主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,，適用的所得稅稅率為25%,，假定甲公司有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外,，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ),，且折舊或攤銷方法、年限,、殘值均與稅法規(guī)定相同,。2016年年末，甲公司財務(wù)總監(jiān)對2016年度的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理提出疑問：

　　(1)2016年,，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位,，當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費3000萬元，至年末尚未支付,。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入18000萬元,。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出,，不超過當年銷售收入15%部分,，準予稅前扣除;超過部分,，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司未確認遞延所得稅資產(chǎn),。

　　(2)2016年1月1日,，甲公司以1043.28萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債的票面金額為1000萬元,，票面年利率為6%,，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算,，不考慮其他因素,，甲公司會計處理如下：

　　①2016年1月1日

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　　　　　1000

　　 ——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 43.28

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1043.28

　?、?016年12月31日

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計利息　　　　　　　　　　　　60

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25.82

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　25.82

　　(3)甲公司于2016年1月2日用銀行存款從證券市場上購入丁上市公司股票5000萬股,，并準備長期持有，每股購入價為10元,，另支付相關(guān)稅費120萬元,，占丁公司股份的30%，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊憽?016年1月2日,，丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相等,，均為150000萬元。丁公司2016年實現(xiàn)凈利潤800萬元,，未分配現(xiàn)金股利,，無其他所有者權(quán)益變動。2016年12月31日,，丁公司股票每股市價為13元,。甲公司將取得的丁公司股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會計處理如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 50120

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50120

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　 14880

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 14880

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3720

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　3720

　　(4)2016年度,，甲公司計提工資薪金5500萬元,，實際發(fā)放5000萬元，余下部分預(yù)計下年發(fā)放,。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支,。甲公司確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元,。

　　(5)2016年12月3日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。出租時該寫字樓的賬面余額為5000萬元,，已計提折舊1000萬元(含2016年12月計提折舊額)，出租時公允價值為6000萬元,，2016年12月31日,，該寫字樓的公允價值為6100萬元,。甲公司相關(guān)會計處理如下：

　　①2016年12月3日

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　6000

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　?、?016年12月31日

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　　　 100

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　?、奂坠敬_認遞延所得稅負債525萬元，確認所得稅費用525萬元,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，逐項分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)及其序號),，并簡要說明理由;如不正確,，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(不需要考慮結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目至“利潤分配——未分配利潤”科目的會計分錄)。

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