中級(jí)會(huì)計(jì)師考試即將到來(lái),，小編為大家整理中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題,，希望大家在考場(chǎng)上能夠多得分,，輕松搞定中級(jí),。

　　綜合題八：

　　甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,，適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,。除研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)外,，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷(xiāo)方法,、年限,、殘值均與稅法規(guī)定相同。2016年年末,，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)2016年度的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

　　(1)2016年,，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3000萬(wàn)元,，至年末尚未支付,。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入18000萬(wàn)元。稅法規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除,。甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(2)2016年1月1日,，甲公司以1043.28萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批,。該批國(guó)債的票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為6%,，實(shí)際年利率為5%,。甲公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算，不考慮其他因素,，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

　?、?016年1月1日

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　　　　　1000

　　                              ——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 43.28

　　  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1043.28

　?、?016年12月31日

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　　　　　　　60

　　  貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25.82

　　  貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　25.82

　　(3)甲公司于2016年1月2日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入丁上市公司股票5000萬(wàn)股，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，每股購(gòu)入價(jià)為10元,，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元,，占丁公司股份的30%,，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊憽?016年1月2日,，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等,，均為150000萬(wàn)元,。丁公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未分配現(xiàn)金股利,，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng),。2016年12月31日,，丁公司股票每股市價(jià)為13元,。甲公司將取得的丁公司股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 50120

　　  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50120

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 14880

　　  貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 14880

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3720

　　  貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　3720

　　(4)2016年度,，甲公司計(jì)提工資薪金5500萬(wàn)元,，實(shí)際發(fā)放5000萬(wàn)元，余下部分預(yù)計(jì)下年發(fā)放,。稅法規(guī)定,，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支。甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元,。

　　(5)2016年12月3日,，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫(xiě)字樓的賬面余額為5000萬(wàn)元,，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元(含2016年12月計(jì)提折舊額),，出租時(shí)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，2016年12月31日,，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元,。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　①2016年12月3日

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　6000

　　      累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　  貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　         公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　?、?016年12月31日

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　 100

　　  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　?、奂坠敬_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債525萬(wàn)元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用525萬(wàn)元,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)及其序號(hào))，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如不正確,，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(不需要考慮結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的會(huì)計(jì)分錄),。

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