2017《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)考點：銀行存款的核算

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-09-05 11:42:30

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　銀行存款的核算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《財務(wù)與會計》第九章30講

　　【知識點】銀行存款的核算

　　(一)銀行支付結(jié)算方式

　　(二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　1.銀行存款賬戶的開立

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶,、一般存款賬戶,、臨時存款賬戶和專用賬戶。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶,。

　　2.銀行存款的核算

　　有確鑿證據(jù)表明無法收回的銀行存款,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

　　3.銀行存款的對賬

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次,。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額,，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，若沒有記賬錯誤,，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因,，主要是存在未達(dá)賬項,。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬,，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬,，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬,。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目,，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對于未達(dá)賬項,，無須進(jìn)行賬面調(diào)整,，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　【例題?單選題】甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7 500萬元,，銀行對賬單余額為9 750萬元,。經(jīng)核對存在下列賬項：(1)銀行計提公司存款利息180萬元,，公司尚未收到通知;(2)公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付購料款2 175萬元，銀行尚未辦理入賬手續(xù);(3)公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張,，金額為105萬元,，公司已入賬，銀行尚未入賬;(4)公司財務(wù)部門收到銷售部門月末上繳的現(xiàn)金銷售款1萬元,，尚未繳存銀行,。則甲公司6月30日可動用的銀行存款實有金額是(　　)萬元。(2016年)

　　A.7 690

　　B.7 860

　　C.7 680

　　D.7 670

　　【答案】C

　　【解析】銀行日記賬余額=7 500+180=7 680(萬元)

　　或者銀行對賬單余額=9 750-2 175+105=7 680(萬元),。

　　【例題?單選題】下列未達(dá)賬項在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時,，應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是(　　)。(2015年)

　　A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行,，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項

　　B.銀行已為企業(yè)支付電費,，企業(yè)尚未收到付款通知

　　C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)

　　D.銀行已為企業(yè)收取貨款,，企業(yè)尚未收到收款通知

　　【答案】D

　　【解析】選項D,，銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知,，說明企業(yè)銀行存款日記賬沒有登記該筆業(yè)務(wù),，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。

　　【例題?單選題】下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中,，正確的是(　　),。(2011年)

　　A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)

　　B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額,，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

　　C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

　　D.對于未達(dá)賬項，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，進(jìn)行賬務(wù)處理,，所以選項A和D錯誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，選項B錯誤,。

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