2017注會《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-01 10:04:08

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)內(nèi)部控制審計(jì)意見覆蓋的范圍

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

　　(一)內(nèi)部控制審計(jì)意見覆蓋的范圍

　　1.針對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,，注冊會計(jì)師對其有效性發(fā)表審計(jì)意見;

　　2.針對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師針對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)容

　　從注冊會計(jì)師審計(jì)的角度,，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括企業(yè)層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程,、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制：

　　1.企業(yè)層面的內(nèi)部控制

　　2.業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制

　　1.企業(yè)層面的內(nèi)部控制

　　(1)與控制環(huán)境相關(guān)的控制(如對誠信和道德價(jià)值溝通和落實(shí),、對勝任能力的重視,、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格,、組織結(jié)構(gòu),、職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)),。

　　(2)針對管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制(例如針對重大非常規(guī)交易的控制,、針對關(guān)聯(lián)方交易的控制、減弱偽造或不恰當(dāng)操作財(cái)務(wù)結(jié)果的動機(jī)和壓力的控制),。

　　(3)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程(如何識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),、估計(jì)其重要性,、評估其發(fā)生的可能性、采取措施應(yīng)對和管理風(fēng)險(xiǎn)及其結(jié)果),。

　　(4)對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制(例如與會計(jì)政策選擇和運(yùn)用的程序,、調(diào)整分錄和合并分錄的編制和批準(zhǔn)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的),。

　　(5)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評價(jià),。

　　(6)集中化的處理和控制、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制,，以及重大經(jīng)營控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策,。

　　2.業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制

　　(1)業(yè)績評價(jià)(對實(shí)際與預(yù)算,、預(yù)測與前期,、經(jīng)營數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)作出的評價(jià));

　　(2)信息處理(應(yīng)用控制和信息技術(shù)一般控制：前者如對計(jì)算準(zhǔn)確性檢查,，對賬戶和試算平衡表審核,，對例外報(bào)告的人工跟進(jìn);后者如程序變動控制，限制接觸程序或數(shù)據(jù)的控制);

　　(3)實(shí)物控制(如保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全,、對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán),、定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與控制記錄相核對);

　　(4)職責(zé)分離(即將交易授權(quán)、記錄交易以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同的員工),。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段,，查看注會學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考,，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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