2017注會《審計》高頻考點：內(nèi)部控制審計的范圍
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【內(nèi)容導航】
(一)內(nèi)部控制審計意見覆蓋的范圍
(二)財務報告內(nèi)部控制內(nèi)容
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計的內(nèi)容
【高頻考點】內(nèi)部控制審計的范圍
(一)內(nèi)部控制審計意見覆蓋的范圍
1.針對財務報告內(nèi)部控制,，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見;
2.針對非財務報告內(nèi)部控制,，注冊會計師針對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
(二)財務報告內(nèi)部控制內(nèi)容
從注冊會計師審計的角度，財務報告內(nèi)部控制包括企業(yè)層面的內(nèi)部控制和業(yè)務流程,、應用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制：
1.企業(yè)層面的內(nèi)部控制
2.業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制
1.企業(yè)層面的內(nèi)部控制
(1)與控制環(huán)境相關的控制(如對誠信和道德價值溝通和落實,、對勝任能力的重視,、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格,、組織結構,、職權與責任的分配、人力資源政策與實務),。
(2)針對管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險而設計的內(nèi)部控制(例如針對重大非常規(guī)交易的控制、針對關聯(lián)方交易的控制,、減弱偽造或不恰當操作財務結果的動機和壓力的控制),。
(3)被審計單位的風險評估過程(如何識別經(jīng)營風險,、估計其重要性、評估其發(fā)生的可能性,、采取措施應對和管理風險及其結果),。
(4)對內(nèi)部信息傳遞和期末財務報告流程的控制(例如與會計政策選擇和運用的程序、調(diào)整分錄和合并分錄的編制和批準,、編制財務報表的),。
(5)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評價。
(6)集中化的處理和控制,、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制,，以及重大經(jīng)營控制和風險管理實務的政策。
2.業(yè)務流程,、應用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制
(1)業(yè)績評價(對實際與預算,、預測與前期、經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù),、內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)作出的評價);
(2)信息處理(應用控制和信息技術一般控制：前者如對計算準確性檢查,，對賬戶和試算平衡表審核，對例外報告的人工跟進;后者如程序變動控制,，限制接觸程序或數(shù)據(jù)的控制);
(3)實物控制(如保護資產(chǎn)的實物安全,、對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設置授權、定期盤點并將盤點記錄與控制記錄相核對);
(4)職責分離(即將交易授權,、記錄交易以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同的員工),。
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)
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