2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-01 10:04:08

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在如火如荼的進(jìn)行當(dāng)中,，為了幫助大家更高效的備考，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn),，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)內(nèi)部控制審計(jì)意見覆蓋的范圍

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

　　(一)內(nèi)部控制審計(jì)意見覆蓋的范圍

　　1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見;

　　2.針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,。

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)容

　　從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的角度，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括企業(yè)層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程,、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制：

　　1.企業(yè)層面的內(nèi)部控制

　　2.業(yè)務(wù)流程,、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制

　　1.企業(yè)層面的內(nèi)部控制

　　(1)與控制環(huán)境相關(guān)的控制(如對(duì)誠信和道德價(jià)值溝通和落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視,、治理層的參與程度,、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu),、職權(quán)與責(zé)任的分配,、人力資源政策與實(shí)務(wù))。

　　(2)針對(duì)管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制(例如針對(duì)重大非常規(guī)交易的控制,、針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制,、減弱偽造或不恰當(dāng)操作財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)和壓力的控制)。

　　(3)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程(如何識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),、估計(jì)其重要性,、評(píng)估其發(fā)生的可能性,、采取措施應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)及其結(jié)果)。

　　(4)對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制(例如與會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用的程序,、調(diào)整分錄和合并分錄的編制和批準(zhǔn),、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的)。

　　(5)對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià),。

　　(6)集中化的處理和控制,、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制，以及重大經(jīng)營控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策,。

　　2.業(yè)務(wù)流程,、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制

　　(1)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(對(duì)實(shí)際與預(yù)算、預(yù)測(cè)與前期,、經(jīng)營數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),、內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)作出的評(píng)價(jià));

　　(2)信息處理(應(yīng)用控制和信息技術(shù)一般控制：前者如對(duì)計(jì)算準(zhǔn)確性檢查，對(duì)賬戶和試算平衡表審核,，對(duì)例外報(bào)告的人工跟進(jìn);后者如程序變動(dòng)控制,，限制接觸程序或數(shù)據(jù)的控制);

　　(3)實(shí)物控制(如保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全、對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán),、定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與控制記錄相核對(duì));

　　(4)職責(zé)分離(即將交易授權(quán),、記錄交易以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同的員工)。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段,，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃,，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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