備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅(jiān)持,，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào),。路雖遠(yuǎn),，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，希望能對(duì)大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十九章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　　【知識(shí)點(diǎn)】：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則;資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法;

　　第三節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng),。非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字,，只說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者來(lái)說(shuō),，非調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明的情況有的重要,，有的不重要;

　　其中重要的非調(diào)整事項(xiàng)雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字無(wú)關(guān)，但可能影響資產(chǎn)負(fù)債表日以后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,，如不加以說(shuō)明將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出正確估計(jì)和決策,，因此，按準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)適當(dāng)披露,。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后,，企業(yè)董事會(huì)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn),，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債,，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響,。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

　　B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

　　D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng),，而非全部事項(xiàng),，所以選項(xiàng)C不正確,。

　　【例題?綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%,，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積,。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：

　　除上述資料外,，不考慮其他因素,。

　　要求：

　　(1)根據(jù)材料(1)至材料(3),，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)),。

　　(2)根據(jù)資料(4),，判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄,。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示),。(2013年)

　　(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品,，不含增值稅的銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元,，增值稅稅額為510萬(wàn)元，該批商品成本為2 400萬(wàn)元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，該批商品已發(fā)出,，滿足收入確認(rèn)條件。

　　4月5日,，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵,，甲公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)格給予10%的折讓,，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元,。

　　5月10日,，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3 159萬(wàn)元,。

　　【答案】資料(1)

　　2012年3月25日

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 510

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 510

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 400

　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 400

　　2012年4月5日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　51

　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351

　　2012年5月10日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 3 159(3 510-351)

　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 159

　　(2)2012年9月1日至30日,，甲公司開(kāi)展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù),，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái),，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元,，每臺(tái)銷售成本為7萬(wàn)元,，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù),，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.17萬(wàn)元,，款項(xiàng)均已支付。

　　資料(2)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 053

　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　17

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 170

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　(3)2012年11月20日,，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬(wàn)元,，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬(wàn)元,。

　　12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后,，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%,。至12月31日,，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬(wàn)元,，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元,，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量,，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬,，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素,。

　　資料(3)

　　2012年11月20日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　2012年12月31日

　　確認(rèn)提供勞務(wù)收入=90×40%-0=36(萬(wàn)元),，

　　確認(rèn)提供勞務(wù)成本=(30+40)×40%-0=28(萬(wàn)元),。

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　36

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　28

　　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28

　　(4)2013年1月18日,，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題,，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元,，增值稅稅額為68萬(wàn)元,，該批商品系2012年12月19日售出,，銷售成本為320萬(wàn)元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入,，款項(xiàng)仍未收到,，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月10日,，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成,。

　　(2)該銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　 400

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　68

　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

　　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　 320

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　20[(400-320)×25%]

　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　20

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　60

　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　 6

　　希望大家能在備考過(guò)程中多多總結(jié),，多思考,，多積累,。積累多了就是經(jīng)驗(yàn),，經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!點(diǎn)擊東奧中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)精編匯總!站在巨人的肩膀,，幫助您順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。