2017年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：應(yīng)收賬款監(jiān)控與管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-08-25 10:06:27

　　備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅(jiān)持,，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào),。路雖遠(yuǎn)，行者將至,，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn),，希望能幫助大家有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　應(yīng)收賬款的監(jiān)控與管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》科目第七章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理

　　【知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)收賬款的監(jiān)控與管理;

　　第七章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理

　　應(yīng)收賬款的監(jiān)控與管理

　　一,、平均逾期天數(shù)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法,。

　　平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)

　　二、ABC分析法

ABC 分析法	ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn),、照顧一般”的管理方法,，又稱重點(diǎn)管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì),，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法
	分類	特點(diǎn)	管理方法
	A類客戶	應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重大	這類客戶作為催款的重點(diǎn)對(duì)象
	B類客戶	應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重居中
	C類客戶	應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重較小

　　三,、應(yīng)收賬款保理

含義	應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商,，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)
種類	有追索權(quán)保理	供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后,，如果購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金,，保理商具有全部“追索權(quán)”
	無(wú)追索權(quán)保理	是指保理商將銷售合同完全買斷,，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn)
	明保理	指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購(gòu)貨商，并簽訂保理商,、供應(yīng)商,、購(gòu)貨商之間的三方合同
	暗保理	指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶,，貨款到期時(shí)仍由銷售商出面催款,，再向銀行償還借款
	折扣保理	又稱為融資保理，即在銷售合同到期前保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商,，一般不超過(guò)全部合同額的70%-90%,。
	到期保理	指保理商并不提供預(yù)付賬款融資,，而是在賒銷到期時(shí)才支付，屆時(shí)不管貨款是否收到,，保理商都必須向銷售商支付貨款
作用	1.融資功能：實(shí)質(zhì)是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動(dòng)資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式
	2.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)：推行保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)分工思想的運(yùn)用
	3.減少壞賬損失,、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
	4.改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：企業(yè)通過(guò)出售應(yīng)收賬款，將流動(dòng)性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動(dòng)性的貨幣資金,，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力和盈利能力

　　【例題?計(jì)算題】A公司信用條件為60天按全額付款，2016年第1季度的銷售額為380萬(wàn)元,，2016年第2～4季度的銷售額分別為150萬(wàn)元,、250萬(wàn)元和300萬(wàn)元。根據(jù)公司財(cái)務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策,，銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)季度收款40%,，次季度收款30%，第三個(gè)季度收款20%,第四個(gè)季度收款10%,。

　　公司預(yù)計(jì)2017年銷售收入預(yù)算為1152萬(wàn)元,，公司為了加快資金周轉(zhuǎn)決定對(duì)應(yīng)收賬款采取兩項(xiàng)措施，首先提高現(xiàn)金折扣率,，預(yù)計(jì)可使2017年末應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(按年末應(yīng)收賬款數(shù)計(jì)算)比上年減少20天;其次將2017年末的應(yīng)收賬款全部進(jìn)行保理,，保理資金回收比率為90%。

　　要求：

　　(1)測(cè)算2016年年末的應(yīng)收賬款余額合計(jì),。

　　(2)測(cè)算2016年公司應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù),。

　　(3)測(cè)算2016年第4季度的現(xiàn)金流入合計(jì)。

　　(4)測(cè)算2017年年末應(yīng)收賬款保理資金回收額,。

　　【答案】

　　(1)2016年年末的應(yīng)收賬款余額=150×10%+250×30%+300×60%=270(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=(380+150+250+300)/270=4(次)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/4=90(天)

　　應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)=90-60=30(天)

　　(3)2016年第4季度的現(xiàn)金流入=300×40%+250×30%+150×20%+380×10%=263(萬(wàn)元)

　　(4)2017年平均日銷售額=1152/360=3.2(萬(wàn)元)

　　2017年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=90-20=70(天)

　　2017年年末應(yīng)收賬款余額=平均日銷售額×應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=3.2×70=224(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收賬款保理資金回收額=224×90%=201.6(萬(wàn)元)

　　希望大家能在備考過(guò)程中多多總結(jié),，多思考，多積累,。積累多了就是經(jīng)驗(yàn),，經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!點(diǎn)擊東奧中級(jí)會(huì)計(jì)免費(fèi)試聽(tīng)!站在巨人的肩膀，幫助您順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,。

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