2017稅務師《稅法一》基礎考點：銷售服務
銷售服務(續(xù))
4.建筑服務——11%稅率
是指各類建筑物,、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造,、修繕、裝飾，線路,、管道,、設備,、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動,。包括工程服務、安裝服務,、修繕服務,、裝飾服務和其他建筑服務。
【提示1】有形動產(chǎn)修理屬于加工修理修配勞務;建筑物,、構(gòu)筑物的修補,、加固、養(yǎng)護,、改善屬于建筑服務中的修繕服務
【提示2】物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務,，按照“建筑服務”繳納增值稅。
【提示3】鉆井(打井),、拆除建筑物或者構(gòu)筑物,、平整土地、園林綠化,、疏浚(不包括航道疏浚),、建筑物平移、搭腳手架,、爆破、礦山穿孔,、表面附著物(包括巖層,、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)屬于其他建筑服務,。
【提示4】納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的,，按照“建筑服務”繳納增值稅。
5.金融服務——6%的稅率
是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務,、直接收費金融服務,、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。
金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯,、有價證券,、非貨物期貨和其他金融商品(基金、信托,、理財?shù)荣Y產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品)所有權(quán)的活動,。
【提示1】各種占用、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益,、報酬、資金占用費,、補償金等)收入,、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入,，以及融資性售后回租、押匯,、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入,，按照貸款服務繳納增值稅,。
【提示2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅,。
【提示3】金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,，不征收增值稅。
【提示4】基金,、信托,、理財?shù)荣Y產(chǎn)管理產(chǎn)品持有到期的收益也不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，其中保本收益屬于貸款服務,。
【提示5】存款利息,、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅,。
銷售服務(續(xù))
6.現(xiàn)代服務——6%,、11%或17%的稅率
是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè),、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性,、知識性服務的業(yè)務活動,。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務,、文化創(chuàng)意服務,、物流輔助服務、租賃服務(11%或17%稅率),、鑒證咨詢服務,、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務,。
【提示1】文化創(chuàng)意服務中的廣告服務包括廣告代理和廣告的發(fā)布,、播映、宣傳,、展示等,。
【提示2】賓館、旅館,、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照文化創(chuàng)意服務中的“會議展覽服務”繳納增值稅,。(新增)
【提示3】物流輔助服務包括航空服務,、港口碼頭服務、貨運客運場站服務,、打撈求助服務,、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務,。其中的收派服務只包括運送到同城集散中心的業(yè)務活動,。
【提示4】納稅人提供武裝守護押運服務，按照商務輔助服務的“安全保護服務”繳納增值稅(新增)
【提示5】納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務,，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅(新增)
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