2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：銷售服務(wù)
銷售服務(wù)(續(xù))
4.建筑服務(wù)——11%稅率
是指各類建筑物,、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕,、裝飾,，線路、管道,、設(shè)備,、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù),、安裝服務(wù),、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù),。
【提示1】有形動(dòng)產(chǎn)修理屬于加工修理修配勞務(wù);建筑物,、構(gòu)筑物的修補(bǔ)、加固,、養(yǎng)護(hù),、改善屬于建筑服務(wù)中的修繕?lè)?wù)
【提示2】物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。
【提示3】鉆井(打井),、拆除建筑物或者構(gòu)筑物,、平整土地、園林綠化,、疏浚(不包括航道疏浚),、建筑物平移、搭腳手架,、爆破,、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層,、土層,、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)屬于其他建筑服務(wù)。
【提示4】納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。
5.金融服務(wù)——6%的稅率
是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù),、直接收費(fèi)金融服務(wù),、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯,、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品(基金、信托,、理財(cái)?shù)荣Y產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品)所有權(quán)的活動(dòng),。
【提示1】各種占用、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益,、報(bào)酬、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金等)收入,、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入,，以及融資性售后回租、押匯,、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。
【提示2】以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。
【提示3】金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,，不征收增值稅,。
【提示4】基金、信托,、理財(cái)?shù)荣Y產(chǎn)管理產(chǎn)品持有到期的收益也不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,，其中保本收益屬于貸款服務(wù)。
【提示5】存款利息,、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,，不征收增值稅。
銷售服務(wù)(續(xù))
6.現(xiàn)代服務(wù)——6%,、11%或17%的稅率
是指圍繞制造業(yè),、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性,、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)(11%或17%稅率),、鑒證咨詢服務(wù),、廣播影視服務(wù),、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù),。
【提示1】文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映,、宣傳,、展示等。
【提示2】賓館,、旅館,、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),，按照文化創(chuàng)意服務(wù)中的“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅,。(新增)
【提示3】物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),、打撈求助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù),。其中的收派服務(wù)只包括運(yùn)送到同城集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
【提示4】納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù),，按照商務(wù)輔助服務(wù)的“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅(新增)
【提示5】納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅(新增)
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