2017中級會計職稱會計實務(wù)同步練習(xí)：可抵扣暫時性差異(1)

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-08-23 11:22:44

　　2017年中級會計師考試已經(jīng)進入倒計時,，很多考生已經(jīng)到了疲勞期,，但是天下事有所激有所逼而成者居其半，困難之處,，正可看作是激勵和逼迫,。下面小編整理了中級會計實務(wù)第十六章內(nèi)容,，希望對您有所幫助。

　　【計算分析題】

　　甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%,。2016年為研究一項新技術(shù),，發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出60萬元,，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為120萬元,，符合資本化條件的支出為320萬元。2016年7月1日該項無形資產(chǎn)研究成功達到預(yù)定用途,，甲公司預(yù)計其使用年限為8年,，采用直線法攤銷，無殘值,。稅法采用的攤銷方法,、年限及凈殘值與會計相同。甲公司2016年實現(xiàn)利潤總額2000萬元,。不考慮其他納稅調(diào)整事項,。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2016年度應(yīng)交所得稅,，并編制與確認所得稅相關(guān)的會計分錄,。

　　(2)計算甲公司2016年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ);若其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異，判斷該暫時性差異是否確認相關(guān)遞延所得稅的影響,。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　正確答案 :

　　(1)2016年度甲公司該項無形資產(chǎn)會計攤銷額=320/8×6/12=20(萬元)

　　2016年度甲公司應(yīng)納稅所得額=2000-(60+120)×50%-20×50%=1900(萬元)

　　2016年度甲公司應(yīng)交所得稅=1900×25%=475(萬元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 475

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 475

　　(2)2016年12月31日,，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=320-20=300(萬元)，計稅基礎(chǔ)=300×150%=450(萬元),，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=450-300=150(萬元)，但是該暫時性差異既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，所以不確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn),。

　　你有多專注，就會有多優(yōu)秀,，也就有多自由,。每天堅持做中級會計同步練習(xí)，相信你能順利通過中級會計職稱考試!

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