2018《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的持有

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-08-22 11:36:09

初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)成功的要訣就是堅(jiān)持正確方向和不斷努力,，東奧小編整理第一章資產(chǎn)的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí),，希望對大家有幫助，初級會(huì)計(jì)備考加油,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）可供出售金融資產(chǎn)的持有

（二）現(xiàn)金股利或債券利息的賬務(wù)處理

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容,。

【知識(shí)點(diǎn)】：可供出售金融資產(chǎn)的持有

　　(三)可供出售金融資產(chǎn)的持有

　　1.現(xiàn)金股利或債券利息的賬務(wù)處理

　　企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息,，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行處理。

　　(1)可供出售金融資產(chǎn)為分期付息,、一次還本債券投資的,，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)的面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,，借記“應(yīng)收利息”科目,，按照可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目,，按照其差額,，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目,。

　　(2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)的面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,，借記“可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息”科目，按照可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,，貸記“投資收益”科目，按照其差額,，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目,。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券,，面值×利率)

　　可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息(一次還本付息債券,，面值×利率)

　　貸：投資收益(期初攤余成本×實(shí)際利率)

　　可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額,，或借方)

　　【提示】可參照持有至到期投資的相關(guān)內(nèi)容掌握，無非是把“持有至到期投資”科目替換為“可供出售金融資產(chǎn)”科目,。

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日,，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益,，計(jì)入所有者權(quán)益,，不構(gòu)成當(dāng)期利潤,。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,，借記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目,，貸記“其他綜合收益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　會(huì)計(jì)分錄：

股票投資	（1）公允價(jià)值高于其賬面余額的差額
	借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
	貸：其他綜合收益
	（2）公允價(jià)值低于其賬面余額的差額
	借：其他綜合收益
債券投資	貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

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