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　　《稅法一》

　　單項(xiàng)選擇題

　　(根據(jù)2015年政策，此題目政策過時)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2010年2月購進(jìn)一臺數(shù)控機(jī)床,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元,，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè),。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬元,。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法,，正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86.7萬元

　　正確答案:C

　　答案解析 :

　　甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù),，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項(xiàng)目的,，要根 據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

　　【根據(jù)新政策解答】有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)已經(jīng)營改增,。

　　《稅法二》

　　單項(xiàng)選擇題

　　2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元,、工會經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元,、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元,。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額( )萬元。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過工資,、薪金總額的14%,、2%和2.5%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除,。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定,。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除,，所以本題中支付的4萬元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元),。實(shí)際發(fā)生的扣除職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元,，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28(萬元),，實(shí)際發(fā)生了35萬元,，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元;工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬元,，可以全額扣除,。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除,。所以要分別計(jì)算、分別比較,。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元),，實(shí)際發(fā)生了12萬元,，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了8萬元,，可以全額扣除,。所以，該企業(yè)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬元),。

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

　　單項(xiàng)選擇題

　　下列關(guān)于特殊的普通合伙企業(yè)的說法中,，正確的是(　　)。

　　A.特殊的普通合伙企業(yè)以從事融資服務(wù)為主要特征

　　B.在特殊的普通合伙企業(yè)中,，合伙人對所有債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任

　　C.特殊的普通合伙企業(yè)建立的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金用于償付合伙人執(zhí)業(yè)活動造成的債務(wù)

　　D.非專業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)過批準(zhǔn)也可以成立特殊的普通合伙企業(yè)

　　正確答案:C

　　答案解析 :

　　(1)選項(xiàng)AD：特殊的普通合伙企業(yè),，是指以專業(yè)知識和專門技能為客戶提供有償服務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)性質(zhì)的合伙企業(yè);非專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不能采取特殊的普通合伙企業(yè)形式。(2)選項(xiàng)B：在特殊的普通合伙企業(yè)中,，一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任;合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù),，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任,。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

　　多項(xiàng)選擇題

　　下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)的承接和保持的相關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的有(　　),。

　　A.在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前,，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對委托方的情況進(jìn)行了解和評估，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師的評估情況進(jìn)行評價(jià)和決策

　　B.稅務(wù)師在對委托方進(jìn)行調(diào)查和評估時,，市場開發(fā)人員可以參與評估

　　C.確定承接或保持的業(yè)務(wù),，應(yīng)與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)由調(diào)查委托人情況的人起草,，業(yè)務(wù)約定書的起草人或?qū)彾ㄈ藨?yīng)成為項(xiàng)目組成員

　　D.在與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書時,，稅務(wù)師事務(wù)所不得根據(jù)服務(wù)類型對業(yè)務(wù)約定書的重要事項(xiàng)制定標(biāo)準(zhǔn)條款

　　E.對調(diào)查情況進(jìn)行評估時，可先由調(diào)查人進(jìn)行初評,，提出承接(保持)意見,，再由稅務(wù)師事務(wù)所決定是否接受委托

　　正確答案:B,D

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)B：稅務(wù)師在對委托方進(jìn)行調(diào)查和評估時，市場開發(fā)人員不應(yīng)參與評估;選項(xiàng)D：為控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),，稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)不同的服務(wù)類型,，對業(yè)務(wù)約定書的重要事項(xiàng)制定標(biāo)準(zhǔn)條款，必要時可委托法律專家進(jìn)行設(shè)計(jì),，并定期修訂,。

　　《財(cái)務(wù)與會計(jì)》

　　多項(xiàng)選擇題

　　下列關(guān)于資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動時的賬務(wù)處理，正確的有(　　),。

　　A.持有至到期投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，不應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動金額

　　B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動金額應(yīng)全部計(jì)入其他綜合收益

　　C.出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出,，計(jì)入投資收益

　　D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　E.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

　　正確答案:A,C,D

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)B,，可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值暫時性變動計(jì)入其他綜合收益,，若是公允價(jià)值持續(xù)下跌發(fā)生了減值，則應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)E,，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益,。

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