2017《稅法一》每日一練：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)
2017年稅務(wù)師考試大家都準(zhǔn)備好了么，一寸光陰一寸金，大家要珍惜備考的時(shí)間,，多看看小編整理的《稅法一》每日一練：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)
單項(xiàng)選擇題
(根據(jù)2015年政策，此題目政策過(guò)時(shí))甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2010年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元,，增值稅102萬(wàn)元,，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機(jī)床通過(guò)融資租賃的方式租給乙企業(yè),，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè),。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元,。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是( ),。
A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元
C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元
D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元
正確答案:C
答案解析 :
甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù),，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅,。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項(xiàng)目的，要根 據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-90)×17%=86.7(萬(wàn)元),。
【根據(jù)新政策解答】有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)已經(jīng)營(yíng)改增。
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