2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）持有至到期投資
（二）持有至到期投資的內(nèi)容
（三）持有至到期投資的賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第五節(jié)持有至到期投資的內(nèi)容,。
【知識(shí)點(diǎn)】：持有至到期投資
第五節(jié) 持有至到期投資
一,、 持有至到期投資的內(nèi)容
持有至到期投資是指到期日固定,、回收金額固定或可確定,，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),。通常情況下,，包括企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債,、企業(yè)債券,、金融債券等。
【提示1】權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資,。
【提示2】企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債,、浮動(dòng)利率公司債券、期限較短(一年以?xún)?nèi))的債券投資,，符合持有至到期投資確認(rèn)條件的,，也可以劃分為持有至到期投資。
二、 持有至到期投資的賬務(wù)處理
(一)持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”,、“投資收益”等科目對(duì)持有至到期投資進(jìn)行核算,。
“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置“成本”,、“利息調(diào)整”,、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
【提示】上述科目的登記方法,，結(jié)合賬務(wù)處理掌握,。
(二)持有至到期投資的取得
企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額,。
企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收利息)，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額,。
會(huì)計(jì)分錄：
借：持有至到期投資—成本(面值)
應(yīng)收利息(購(gòu)入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額,，或貸方)
貸：其他貨幣資金—存出投資款等
【提示】持有至到期投資取得時(shí)的初始投資成本，也是持有至到期投資第一期的期初攤余成本,。
持有至到期投資
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