2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-15 11:46:53

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗,，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)針對(duì)定期存款的審計(jì)程序(可鏈接：審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號(hào)——貨幣資金第3項(xiàng))

　　(二)針對(duì)其他貨幣資金,，特別關(guān)注事項(xiàng)(可鏈接：審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號(hào)——貨幣資金第6項(xiàng))

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十二章貨幣資金的審計(jì)的審計(jì)的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　(一)針對(duì)定期存款的審計(jì)程序(可鏈接：審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號(hào)——貨幣資金第3項(xiàng))

　　如果被審計(jì)單位有定期存款,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下審計(jì)程序：

　　1.向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評(píng)估其合理性。

　　2.獲取定期存款明細(xì)表,，檢查是否與賬面記錄金額一致,，存款人是否為被審計(jì)單位,，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。

　　3.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時(shí),，監(jiān)盤定期存款憑據(jù),。如果被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日有大額定期存款，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷考慮選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤,。

　　4.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書原件,，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押(或未提現(xiàn))前原件的復(fù)印件,。在檢查時(shí)，還要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息,，包括存款人,、金額、期限等,，如有異常,，需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　5.對(duì)已質(zhì)押的定期存款,，檢查定期存單復(fù)印件,，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。對(duì)于質(zhì)押借款的定期存單,，關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬,，對(duì)于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況,，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使;對(duì)于為他人擔(dān)保的定期存單,，關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。

　　6.函證定期存款相關(guān)信息,。

　　7.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測(cè)算利息收入的合理性,，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形。

　　8.在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款,，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證等,。

　　9.關(guān)注被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露。

　　(二)針對(duì)其他貨幣資金,，特別關(guān)注事項(xiàng)(可鏈接：審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號(hào)——貨幣資金第6項(xiàng))

　　除定期存款外,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他貨幣資金實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，通?？赡芴貏e關(guān)注以下事項(xiàng)

　　1.保證金存款的檢查,，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件?？梢詫⒈ＷC金賬戶對(duì)賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對(duì),，根據(jù)被審計(jì)單位應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額,，檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致，特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計(jì)單位無對(duì)應(yīng)保證事項(xiàng)的情形,。

　　2.對(duì)于存出投資款,，跟蹤資金流向，并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件,、開戶資料,、授權(quán)操作資料等。如果投資于證券交易業(yè)務(wù),，通常結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì),，核對(duì)證券賬戶名稱是否與被審計(jì)單位相符，獲取證券公司交易結(jié)算資金賬戶的交易流水,，抽查大額的資金收支,，關(guān)注資金收支的財(cái)務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符。

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