2017注會《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：虛假陳述

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-08-14 11:19:23

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　注冊會計師考試臨近，強(qiáng)化階段備考應(yīng)注重知識點(diǎn)的查漏補(bǔ)缺,，小編整理注會經(jīng)濟(jì)法高頻考點(diǎn),，幫助大家強(qiáng)化備考，順利過關(guān),！

　　【高頻考點(diǎn)】虛假陳述

　　(一)虛假陳述的行為形態(tài)

　　1.不正當(dāng)披露：是指信息披露義務(wù)人未按照法定的信息披露(包括報告)期限,、方式等要求及時,、公平披露信息。

　　2.虛假記載：是指信息披露義務(wù)人在信息披露文件中對所披露內(nèi)容進(jìn)行不真實記載,。

　　3.誤導(dǎo)性陳述：是指信息披露義務(wù)人在信息披露文件中或者通過其他信息發(fā)布渠道,、載體，作出不完整,、不準(zhǔn)確陳述,，致使或者可能致使投資者對其投資行為發(fā)生錯誤判斷。

　　4.重大遺漏：是指信息披露義務(wù)人在信息披露文件中未按照法定要求披露信息,，遺漏重大事項,。

　　(二)行政責(zé)任

　　1.證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的信息披露違法責(zé)任

　　證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作,、出具的文件有虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正,，沒收業(yè)務(wù)收入,，暫停或者撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可,，并處以業(yè)務(wù)收入1倍以上5倍以下的罰款,。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格,，并處以3萬元以上10萬元以下的罰款,。

　　2.發(fā)行人、上市公司等信息披露義務(wù)人的信息披露違法責(zé)任

　　(1)基本規(guī)定

　　(2)針對個人責(zé)任的具體解釋

　　3.抗辯成立

情形	要旨	詳細(xì)規(guī)定
不予行政處罰	切實反對：異議記錄+投反對票	當(dāng)事人對認(rèn)定的信息披露違法事項提出具體異議記載于董事會,、監(jiān)事會,、公司辦公會會議記錄等，并在上述會議中投反對票的
	因客觀原因無法反對	當(dāng)事人在信息披露違法事實所涉及期間,，由于不可抗力,、失去人身自由等無法正常履行職責(zé)的
	非主要責(zé)任人及時報告	對公司信息披露違法行為不負(fù)有主要責(zé)任的人員在公司信息披露違法行為發(fā)生后及時向公司和證券交易所、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告的
從輕或減輕行政處罰	未直接參與	未直接參與信息披露違法行為
	被發(fā)現(xiàn)前主動要求糾正或報告	在信息披露違法行為被發(fā)現(xiàn)前,，及時主動要求公司采取糾正措施或者向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告
	知情后提出質(zhì)疑并采取適當(dāng)措施	在獲悉公司信息披露違法后,，向公司有關(guān)主管人員或者公司上級主管提出質(zhì)疑并采取了適當(dāng)措施
	立功	配合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查且有立功表現(xiàn)
	受脅迫參與	受他人脅迫參與信息披露違法行為

　　4.抗辯不成立——不得單獨(dú)作為不予處罰情形認(rèn)定

　　(1)不直接從事經(jīng)營管理;

　　(2)能力不足、無相關(guān)職業(yè)背景;

　　(3)任職時間短,、不了解情況;

　　(4)相信專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員出具的意見和報告;

　　(5)受到股東,、實際控制人控制或者其他外部干預(yù)。

　　5.認(rèn)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的考慮情形

　　(1)不配合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，或者拒絕,、阻礙證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其工作人員執(zhí)法,，甚至以暴力、威脅及其他手段干擾執(zhí)法;

　　(2)在信息披露違法案件中變造,、隱瞞,、毀滅證據(jù)，或者提供偽證,，妨礙調(diào)查;

　　(3)兩次以上違反信息披露規(guī)定并受到行政處罰或者證券交易所紀(jì)律處分;

　　(4)在信息披露上有不良誠信記錄并記入證券期貨誠信檔案;

　　(5)證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形,。

　　三)刑事責(zé)任

　　《刑法》分別針對發(fā)行時虛假陳述行為和上市公司的虛假陳述行為，規(guī)定了兩種不同的罪名：欺詐發(fā)行股票,、債券罪和違規(guī)披露,、不披露重要信息罪。

　　(四)民事賠償責(zé)任

　　1.賠不賠?——虛假陳述行為與投資損失是否存在因果關(guān)系

　　(1)虛假陳述實施日

　　(2)虛假陳述揭露日

　　2.誰來賠?

賠償責(zé)任人	歸責(zé)原則
發(fā)行人,、上市公司（信息披露義務(wù)人）	無過錯責(zé)任：只要存在虛假陳述行為,，給投資者造成損失，即應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任
（1）發(fā)行人,、上市公司的董事、監(jiān)事,、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員（2）保薦人,、承銷的證券公司（3）證券服務(wù)機(jī)構(gòu)	過錯推定責(zé)任：與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,，但能夠證明自己沒有過錯的除外
發(fā)行人,、上市公司的控股股東、實際控制人	過錯責(zé)任：有過錯的,，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人,、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　3.賠多少?——實際損失

　　(1)虛假陳述行為人在證券市場承擔(dān)民事賠償責(zé)任的范圍，以投資人因虛假陳述而實際發(fā)生的損失為限,。

　　(2)投資人實際損失包括：投資差額損失;投資差額損失部分的傭金和印花稅,。

　　(3)投資人持股期間基于股東身份取得的收益，包括紅利,、紅股,、公積金轉(zhuǎn)增所得的股份以及投資人持股期間出資購買的配股、增發(fā)股和轉(zhuǎn)配股,，不得沖抵虛假陳述行為人的賠償金額,。

　　在步入康莊大道之前，總要走過一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前,，總須經(jīng)歷一段黯淡無光的日子,。那些吃過的苦，那些流過的淚,，終會成為我們成長過程中的寶貴財富,。只要堅信前途的光明,，一時的煩惱又算得了什么！大家一定要記得進(jìn)行注會準(zhǔn)考證打印,，千萬不要忘記錯過哦,。

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