注冊會計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中，在學(xué)習(xí)過程中難免會遇到一些問題，大家可以在答疑板中可以隨時向老師提問,，東奧老師會及時答復(fù)你的問題，下面是東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答,，希望能給大家增添助力。

　　東奧答疑介紹

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　　【問題】審計(jì)工作流程

　　【回答】

　　審計(jì)過程大致可分為以下幾個階段。

　　一,、接受業(yè)務(wù)委托 　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定,，謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。在接受委托前,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境,，包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、審計(jì)對象特征,、使用的標(biāo)準(zhǔn),、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征,，以及可能對審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng),。

　　只有在了解后認(rèn)為符合專業(yè)勝任能力,、獨(dú)立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德要求,、并且擬承接的業(yè)務(wù)具備審計(jì)業(yè)務(wù)特征時，注冊會計(jì)師才能將其作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接,。如果審計(jì)業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制,，或者委托人試圖將注冊會計(jì)師的名字和審計(jì)對象不適當(dāng)?shù)芈?lián)系在一起，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可能不具有合理的目的,。接受業(yè)務(wù)委階段的主要工作包括：了解和評價審計(jì)對象的可審性;決策是否考慮接受委托;商定業(yè)務(wù)約定條款;簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等,。

　　二、計(jì)劃審計(jì)工作 　計(jì)劃審計(jì)工作十分重要,，計(jì)劃不周不僅會導(dǎo)致盲目實(shí)施審計(jì)程序,，無法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平,，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),，而且還會浪費(fèi)有限的審計(jì)資源，增加不必要的審計(jì)成本,，影響審計(jì)工作的效率,。因此，對于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),，注冊會計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前,，都必須根據(jù)具體情況指定科學(xué)、合理的計(jì)劃,，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行,。一般來說，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動;制定總體審計(jì)策略;制定具體審計(jì)計(jì)劃等,。計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段,，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程,，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終,。

　　三、實(shí)施風(fēng)險評估程序 　審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，注冊會計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險評估程序,，以此作為評估財(cái)務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。所謂風(fēng)險評估程序,，是指注冊會計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識別和評估財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的程序,。風(fēng)險評估程序是必要程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境特別是為注冊會計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ),。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集,、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終,。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度,。一般來說,，實(shí)施風(fēng)險評估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;識別和評估財(cái)務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額,、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,，包括確定需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險(即特別風(fēng)險)以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險等。

　　四,、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 　注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險評估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，包括實(shí)施控制測試 (必要時或決定測試時)和實(shí)質(zhì)性程序,。因此，注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險后,，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,，針對評估的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平,。

　　五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報告 　注冊會計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后,，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作,，并根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用專業(yè)判斷,，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。本階段主要工作有：審計(jì)期初余額,、比較數(shù)據(jù),、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng);考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明;匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露;復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報表;與管理層和治理層溝通;評價審計(jì)證據(jù),，形成審計(jì)意見;編制審計(jì)報告等,。

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