2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-10 11:50:31

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考進(jìn)程落后不要怕,，現(xiàn)階段我們應(yīng)著重掌握重點(diǎn)考點(diǎn),，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路

　　(二)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)

　　(三)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性示例

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法

　　(一)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路

　　1.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;

　　2.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;

　　3.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;

　　4.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)

　　(二)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)

　　1.與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通,，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不告知其具體內(nèi)容,。

　　2.雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定,，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序。

　　3.項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序,，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地,。

　　(三)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性示例(教材P169表8-1)

審計(jì) 領(lǐng)域	一些可能適用的具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序
1.存貨	（1）向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)，例如采購(gòu),、銷售,、生產(chǎn)人員等（2）在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤
2.銷售和應(yīng)收賬款	（1）向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn),，例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員（2）改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象,，例如對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析（3）針對(duì)銷售和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間（4）實(shí)施以前未曾考慮過(guò)的審計(jì)程序，例如： ①函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要,、以前未曾關(guān)注的銷售交易,，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ②實(shí)施更細(xì)致的分析程序，例如使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶 ③測(cè)試以前未曾函證過(guò)的賬戶余額,，例如,，金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶 ④改變函證日期,，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲 ⑤對(duì)關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額,，除了進(jìn)行函證外，再實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證
3.采購(gòu)和應(yīng)付賬款	（1）如果以前未曾對(duì)應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證,，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額,。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間（2）對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的采購(gòu)項(xiàng)目,，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試（3）使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購(gòu)和付款賬戶,，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶
4.現(xiàn)金和銀行存款	（1）多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試（2）對(duì)有大量銀行賬戶的,，考慮改變抽樣方法
5.固定資產(chǎn)	對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試,，例如考慮實(shí)地盤查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設(shè)備等
6.集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目	修改組成部分審計(jì)工作的范圍或者區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計(jì)工作量,，或?qū)嵉厝ソM成部分開(kāi)展審計(jì)工作）