在備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的最后階段,，一切節(jié)省,，歸根到底都?xì)w結(jié)為時(shí)間的節(jié)省;一切經(jīng)濟(jì)，最后都?xì)w結(jié)為時(shí)間的經(jīng)濟(jì)。下面小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十四章內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助,。

　　【綜合題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人,，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%,，銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格,，銷(xiāo)售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,。甲公司2016年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日,，與乙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品一臺(tái),，A產(chǎn)品每臺(tái)成本為80萬(wàn)元，協(xié)議約定,，銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元,，甲公司2016年12月10日收到乙公司付款100萬(wàn)元，甲公司銷(xiāo)售商品尚未發(fā)出,。

　　(2)12月5日,，甲公司向丙公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品兩臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)200萬(wàn)元,，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5/15,，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅),。甲公司B產(chǎn)品的單位成本為120萬(wàn)元，丙公司已于12月15日付款,。

　　(3)12月10日,，向丁公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算,。該批商品的成本為220萬(wàn)元,，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為340萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后,，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難,，很可能難以支付貨款。

　　(4)12月20日,，與戊公司簽訂協(xié)議,，委托其代銷(xiāo)A產(chǎn)品200臺(tái)。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議,，戊公司按代銷(xiāo)商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi),，戊公司沒(méi)有銷(xiāo)售的商品有權(quán)退回給甲公司。該批商品的協(xié)議價(jià)為每臺(tái)180萬(wàn)元,，實(shí)際成本為每臺(tái)80萬(wàn)元,。產(chǎn)品已運(yùn)往戊公司。12月31日,，甲公司收到戊公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單,，列明已售出該批產(chǎn)品的10%,，款項(xiàng)尚未收到，甲公司收到戊公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

　　(5)12月31日,，甲公司采用分期收款方式向辛公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元,，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取貨款500萬(wàn)元及其增值稅稅額85萬(wàn)元,，余款分3次于次年起每年12月31日等額收取貨款以及相應(yīng)的增值稅金額，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為1836.5萬(wàn)元,。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益,，年實(shí)際利率為6%。

　　(6)12月31日,，收到丙公司退回的12月5日所購(gòu)一臺(tái)B產(chǎn)品,。經(jīng)查實(shí)，該臺(tái)B產(chǎn)品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題,，甲公司同意了丙公司的退貨要求,。當(dāng)日，收到丙公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回證明單,，并開(kāi)具了增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票,。退貨款項(xiàng)于當(dāng)日支付給丙公司。

　　要求：根據(jù)上述資料分別編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　正確答案 :

　　(1)12月10日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(2)12月5日

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　68

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　12月15日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 448

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20(400×5%)

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468

　　(3)12月10日

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57.8

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　57.8

　　(4)12月20日

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16000

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4212

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 612

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　(5)12月31日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1836.5

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 163.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　85

　　(6)12月31日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 224

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

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