2017《財務與會計》基礎考點：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量

來源：東奧會計在線責編：李奎2017-08-08 16:50:20

　　《財務與會計》作為稅務師考試難度較大的科目,，考生一向?qū)χR的掌握較為困難,。小編特此為您奉上《財務與會計》知識點：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量

　　【知識點】經(jīng)營現(xiàn)金凈流量

　　=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　或：=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本

　　或：=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊(攤銷)抵稅

　　=銷售收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

　　【知識點】終結(jié)點的現(xiàn)金凈流量

　　【提示】當稅法規(guī)定的殘值與預計回收的殘值不同時,，需考慮納稅對現(xiàn)金流量的影響,。

　　固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=(賬面價值-變價凈收入)×所得稅稅率

　　【例題·單選題】甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設備,，該設備于2007年12月以80000元價格購入,，并當期投入使用,，預計可使用年限為10年,，預計殘值率為零,。按年限平均法計提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,，不考慮其他相關稅費,，則該業(yè)務對當期現(xiàn)金流量的影響是( )。(2016年)

　　A.增加20000元

　　B.增加19000元

　　C.減少20000元

　　D.減少19000元

　　【答案】B

　　【解析】年折舊額=80000/10=8000(元)

　　目前賬面價值=80000-8000×8=16000(元)

　　該業(yè)務對當期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)×25%=19000(元),。

　　【總結(jié)】

　　【教材例5-2】某企業(yè)計劃投資購買一臺設備,，設備價值為35萬元，使用壽命5年,，直線法計提折舊,，期末無殘值，使用該設備每年給企業(yè)帶來銷售收入38萬元,，付現(xiàn)成本15萬元,，若企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，計算該項目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量,。

　　【答案】

　　方法一：

　　折舊額=(設備原值-殘值)/使用年限

　　=35/5=7(萬元)

　　稅前利潤=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊=38-15-7

　　=16(萬元)

　　所得稅=16×25%=4(萬元)

　　經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　=38-15-4=19(萬元)

　　或：凈利潤+折舊=(16-4)+7=19(萬元)

　　方法二(簡便算法)：

　　經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量

　　=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅率)+折舊×所得稅稅率

　　=38×(1-25%)-15×(1-25%)+7×25%=19(萬元)

　　【例題·單選題】甲企業(yè)計劃投資購買一臺價值35萬元的設備,，預計使用壽命5年，按年限平均法計提折舊,，期滿無殘值;預計使用該設備每年給企業(yè)帶來銷售收入40萬元,、付現(xiàn)成本17萬元。若甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，則該投資項目每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為( )萬元,。(2011年)

　　A.15

　　B.19

　　C.23

　　D.27

　　【答案】B

　　【解析】折舊=35/5=7(萬元)，每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=40×(1-25%)-17×(1-25%)+7×25%=19(萬元)。

　　養(yǎng)兵千日用兵一時,，考試復習重在練習,。小編特此為您整理了2017稅務師每日一練匯總，希望對大家提升答題能力有所幫助!

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