2017中級(jí)職稱考試財(cái)務(wù)管理同步練習(xí)：企業(yè)投資納稅管理(2)
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【計(jì)算分析題】
甲公司為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，決定在D處設(shè)立銷售代表處,，由于在D處屬于新興事物,，預(yù)計(jì)未來2年內(nèi)，D銷售代表處可能處于持續(xù)虧損狀態(tài),，預(yù)計(jì)第一年將虧損100萬元,，同年總部將盈利800萬元，不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素,，企業(yè)所得稅稅率為25%,。
要求：
(1)分別計(jì)算設(shè)立分公司和設(shè)立子公司兩種設(shè)立方式下總部和銷售代表處第一年的所得稅費(fèi)用;
(2)分析甲公司是設(shè)立分公司還是設(shè)立子公司對(duì)企業(yè)發(fā)展更有利。
正確答案 :
(1)甲公司如果設(shè)立分公司,，則企業(yè)所得稅由總公司匯總計(jì)算并交納：
則銷售代表處不單獨(dú)交納所得稅費(fèi)用,，總部交納所得稅費(fèi)用=(800-100)*25%=175(萬元)
甲公司如果設(shè)立子公司，則各自的企業(yè)所得稅由總部和子公司獨(dú)立申報(bào)：
子公司因?yàn)樘幱谔潛p狀態(tài),，所以繳納的企業(yè)所得稅為0
總部交納的企業(yè)所得稅=800*25%=200(萬元)
(2)如果甲公司設(shè)立分公司,，則分公司虧損在發(fā)生當(dāng)年就可以由公司總部彌補(bǔ)，與設(shè)立子公司相比較,，甲公司獲得了提前彌補(bǔ)虧損的稅收利益;如果設(shè)立子公司,，則經(jīng)營初期的虧損只能由以后年度的盈利彌補(bǔ)，此外,，預(yù)計(jì)2年內(nèi)面臨虧損,，如果設(shè)立子公司有可能面臨著不能完全彌補(bǔ)虧損的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)失去虧損彌補(bǔ)的抵稅收益,，因此,，設(shè)立分公司更有利一些。
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