2017注會《審計》高頻考點(diǎn)：審計工作底稿的性質(zhì)

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-08-07 11:11:39

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　注冊會計師備考時間是越來越少了,，想要在短時間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習(xí)一遍，就要多關(guān)注一下各科的知識點(diǎn)干貨,，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點(diǎn),，一起來學(xué)2017注會《審計》高頻考點(diǎn)：審計工作底稿的性質(zhì)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)存在形式

　　(二)實(shí)施控制程序的目的

　　(三)不同介質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求

　　(四)通常包括的內(nèi)容

　　(五)通常不包括的內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第六章審計工作底稿的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】審計工作底稿的性質(zhì)

　　(一)存在形式

　　隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用,，審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式,。

　　(二)實(shí)施控制程序的目的

　　無論審計工作底稿以哪種形式存在,會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：

　　1.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員(強(qiáng)調(diào)“生成,、修改及復(fù)核”);

　　2.在審計業(yè)務(wù)的所有階段,，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性(強(qiáng)調(diào)“信息的完整性和安全性”);

　　3.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿(強(qiáng)調(diào)授權(quán)后的“變動”);

　　4.允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿(強(qiáng)調(diào)“接觸”底稿的條件),。

　　(三)不同介質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求

　　1.為了便于復(fù)核,可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式,，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔(強(qiáng)調(diào)“紙質(zhì)化”歸檔);

　　2.單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿(強(qiáng)調(diào)單獨(dú)保存非“紙質(zhì)化”底稿),。

　　(四)通常包括的內(nèi)容

　　審計工作底稿通常包括總體審計策略,、具體審計計劃、分析表,、問題備忘錄,、重大事項概要、詢證函回函和聲明,、核對表,、有關(guān)重大事項的往來函件(包括電子郵件)，注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同和協(xié)議)作為審計工作底稿的一部分,。

　　此外,，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書,、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄,、與其他人士(如其他注冊會計師、律師,、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等,。但是，審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄,。

　　(五)通常不包括的內(nèi)容

　　1.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿(強(qiáng)調(diào)“草稿”);

　　2.反映不全面或初步思考的記錄(強(qiáng)調(diào)“不全,、初步”);

　　3.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本(強(qiáng)調(diào)“錯誤、作廢”);

　　4.重復(fù)的文件記錄等(強(qiáng)調(diào)“重復(fù)”),。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計劃,，希望大家能夠高效備考,，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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