2017注會《稅法》每日一練：應(yīng)納稅額的計算（4）
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【單選】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元,，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元,，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅( )元,。
A.1228.05
B.1286.31
C.1398.06
D.1456.31
【正確答案】C
【答案解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進項稅額,，即使取得了增值稅專用發(fā)票,，也不能抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額,，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+3%)×3%=1398.06(元)。
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