2017注會(huì)《稅法》每日一練：應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-06 13:18:00

　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材的變化是比較大的,，所以我們更需要多努力一些,，東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題,，希望各位考生能夠不忘初心,，堅(jiān)持自己的夢(mèng)想,。

　　【單選】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物,，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元,，當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元,，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購(gòu)買方2000元價(jià)款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅( )元,。

　　A.1228.05

　　B.1286.31

　　C.1398.06

　　D.1456.31

注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)題

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，即使取得了增值稅專用發(fā)票,，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額,，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+3%)×3%=1398.06(元),。

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