2017稅務師考試《稅法二》每日一練：稅前扣除項目

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-08-04 14:11:03

　　2017年稅務師考試基礎階段復習正在進行中,，為了幫助大家更好復習,，東奧小編為大家整理2017年稅務師習題,，只有千錘百煉,，才能成為好鋼。祝大家輕松過關!

　　【單項選擇題】

1、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元);另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元,、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額( )萬元,。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

《稅法二》

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費,、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費,，分別不超過工資,、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分,，可以在當年稅前扣除,。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費扣除有特殊規(guī)定,。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除,，所以本題中支付的4萬元培訓經(jīng)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元),。實際發(fā)生的扣除職工培訓經(jīng)費的職工教育經(jīng)費4萬元,，沒有超過限額,，也可以全額扣除;職工福利費的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元,，需要調增應納稅所得額7萬元;工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4(萬元),，實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除,。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分準予扣除,。所以要分別計算,、分別比較,。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元),，實際發(fā)生了12萬元，需要調增應納稅所得額2萬元;補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元),，實際發(fā)生了8萬元,，可以全額扣除。所以,，該企業(yè)就上述費用應調增應納稅所得額=7+2=9(萬元),。

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