2017稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：稅前扣除項(xiàng)目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-08-04 14:11:03

　　2017年稅務(wù)師考試基礎(chǔ)階段復(fù)習(xí)正在進(jìn)行中,，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理2017年稅務(wù)師習(xí)題,，只有千錘百煉,，才能成為好鋼。祝大家輕松過(guò)關(guān)!

　　【單項(xiàng)選擇題】

1,、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元,、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元,、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元,。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額( )萬(wàn)元。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

《稅法二》

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過(guò)工資,、薪金總額的14%,、2%和2.5%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除,。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè),，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定,。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除,，所以本題中支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元),。實(shí)際發(fā)生的扣除職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元,，沒(méi)有超過(guò)限額,，也可以全額扣除;職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元,，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除,。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除,。所以要分別計(jì)算,、分別比較。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元,，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元,，可以全額扣除,。所以，該企業(yè)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬(wàn)元),。

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