注冊會計師備考時間是越來越少了，想要在短時間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習(xí)一遍，就要多關(guān)注一下各科的知識點干貨，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學(xué)2017注會《審計》高頻考點：抽樣風(fēng)險

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)抽樣風(fēng)險的定義

　　(二)抽樣風(fēng)險的類別

　　(三)抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣的內(nèi)容　

　　【高頻考點】抽樣風(fēng)險(重點)

　　(一)抽樣風(fēng)險的定義

　　抽樣風(fēng)險,，是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。

　　(1)4000/4000：沒有抽樣風(fēng)險

　　(2)4000/3000：總體規(guī)模4000,，樣本3000

　　(3)4000/300：總體規(guī)模4000，樣本300

　　(4)4000/30：總體規(guī)模4000,，樣本30

　　(二)抽樣風(fēng)險的類別

　　1.控制測試中的抽樣風(fēng)險

　　控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險,。

　　【提示】控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性的審計程序(教材174/8.3，控制測試的含義),。

　　(1)信賴過度風(fēng)險(“上當(dāng)受騙”)

　　信賴過度風(fēng)險,，是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。

　　【解讀】例如,，在控制測試中,，如果在100個樣本中發(fā)現(xiàn)2個偏差，樣本偏差率為2%,，注冊會計師推斷的總體偏差率(最佳估計)為2%,。假設(shè)可容忍偏差率為7%，在這種情況下,，注冊會計師推斷的總體偏差率(2%)低于可容忍偏差率(7%),，注冊會計師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。

　　然而,，事實可能并非如此,。

　　假設(shè)實際偏差率為10%(高于可容忍偏差率7%),，此時注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運(yùn)行無效，但是,，注冊會計師根據(jù)審計抽樣得出的結(jié)論是該項控制運(yùn)行有效,，這就是“信賴過度風(fēng)險”產(chǎn)生的基本邏輯。

　　“信賴過度風(fēng)險”可能會使注冊會計師不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù),，影響審計效果,。

　　(2)信賴不足風(fēng)險(“冤枉好人”)

　　信賴不足風(fēng)險，是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險,。

　　【解讀】例如,，在控制測試中，如果在100個樣本中發(fā)現(xiàn)8個偏差,，樣本偏差率為8%,，注冊會計師推斷的總體偏差率(最佳估計)為8%。假設(shè)可容忍偏差率為7%,，在這種情況下,，注冊會計師推斷的總體偏差率(8%)高于可容忍偏差率(7%)，因此,，注冊會計師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運(yùn)行無效”的結(jié)論,。

　　然而，事實可能并非如此,。

　　假設(shè)實際偏差率為3%(低于可容忍偏差率7%),，此時注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運(yùn)行有效，但是,，注冊會計師根據(jù)審計抽樣得出的結(jié)論是該項控制運(yùn)行無效,，這就是“信賴不足風(fēng)險”產(chǎn)生的基本邏輯。

　　“信賴不足風(fēng)險”可能會使注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序,，影響審計效率,。

　　2.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險

　　細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。

　　【提示】細(xì)節(jié)測試是對各類交易,、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試,，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。細(xì)節(jié)測試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù),，如存在,、準(zhǔn)確性、計價等(教材P182/8.4,，實質(zhì)性程序的含義),。

　　(1)誤受風(fēng)險(“上當(dāng)受騙”)

　　誤受風(fēng)險，是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。

　　【解讀】注冊會計師通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測試,，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論,，從而可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡绊憣徲嬓Ч?/p>

　　(2)誤拒風(fēng)險(“冤枉好人”)

　　誤拒風(fēng)險,，是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險,。

　　【解讀】注冊會計師會擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計證據(jù)，最終注冊會計師會得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論,。在這種情況下,，審計效率可能降低。

　　(三)抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

　　表4-1　　　　　　　抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

　　【解讀】如表4-1,，在控制測試中,，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性(“信賴過度風(fēng)險”)，或在細(xì)節(jié)測試中,，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在(“誤受風(fēng)險”)，這兩類抽樣風(fēng)險通常會使注冊會計師得出錯誤的結(jié)論,，影響審計效果,。

　　相反，在控制測試中,，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性(“信賴不足風(fēng)險”),，或在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在(“誤拒風(fēng)險”),，這兩類抽樣風(fēng)險通常導(dǎo)致注冊會計師實施額外的工作,，影響審計效率。

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