2017中級《財務管理》強化考點：營運能力比率
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【內容導航】：
營運能力比率
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于中級《財務管理》科目第十章財務分析與評價第二節(jié)基本的財務報表分析
【知識點】：營運能力比率
第二節(jié) 基本的財務報表分析
營運能力分析
(一)計算特點
某某周轉率(次數(shù))=周轉額÷某某數(shù)
某某周轉天數(shù)=360÷某某周轉次數(shù)
營運能力比率
(一)計算特點 表10-2 資產負債表
單位：愛華公司 2012年12月31日 單位：萬元
資產 | 年末余額 | 年初余額 | 負債和所有者權益 | 年末余額 | 年初余額 |
流動資產 | 流動負債 | ||||
貨幣資金 | 260 | 135 | 短期借款 | 310 | 235 |
交易性金融資產 | 40 | 70 | 交易性金融負債 | 0 | 0 |
應收票據(jù) | 50 | 65 | 應付票據(jù) | 35 | 30 |
應收賬款 | 2000 | 1005 | 應付賬款 | 510 | 555 |
預付賬款 | 70 | 30 | 預收款項 | 60 | 30 |
應收利息 | 0 | 0 | 應付職工薪酬 | 90 | 105 |
應收股利 | 0 | 0 | 應交稅費 | 55 | 70 |
其他應收款 | 120 | 120 | 應付股利 | 0 | 0 |
存貨 | 605 | 1640 | 應付利息 | 55 | 35 |
續(xù)表
資產 | 年末余額 | 年初余額 | 負債和所有者權益 | 年末余額 | 年初余額 |
一年內到期的非流動資產 | 235 | 0 | 其他應付款 | 240 | 145 |
其他流動資產 | 210 | 65 | 一年內到期的非流動負債 | 260 | 0 |
流動資產合計 | 3590 | 3130 | 其他流動負債 | 25 | 35 |
非流動資產： | 流動負債合計 | 1640 | 1240 | ||
可供出售金融資產 | 0 | 0 | 非流動負債： | ||
持有至到期投資 | 0 | 0 | 長期借款 | 2260 | 1235 |
長期應收款 | 0 | 0 | 應付債券 | 1210 | 1310 |
長期股權投資 | 160 | 235 | 其他非流動負債 | 360 | 385 |
固定資產 | 6190 | 4775 | 非流動負債合計 | 3830 | 2930 |
續(xù)表
資產 | 年末余額 | 年初余額 | 負債和所有者權益 | 年末余額 | 年初余額 |
在建工程 | 100 | 185 | 負債合計 | 5470 | 4170 |
固定資產淸理 | 0 | 70 | 所有者權益： | ||
無形資產 | 100 | 120 | 實收資本 | 3000 | 3000 |
遞廷所得稅資產 | 35 | 85 | 資本公積 | 90 | 60 |
其他非流動資產 | 25 | 0 | 盈余公積 | 380 | 210 |
非流動資產合計 | 6610 | 5470 | 未分配利潤 | 1260 | 1160 |
所有者權益合計 | 4730 | 4430 | |||
資產總計 | 10200 | 8600 | 負債和所有者權益總計 | 10200 | 8600 |
表10-3 利潤表
單位：愛華公司 2012年度 單位：萬元
項目 | 本年金額 | 上年金額 |
一、營業(yè)收入 | 15010 | 14260 |
減：營業(yè)成本 | 13230 | 12525 |
營業(yè)稅金及附加 | 150 | 150 |
銷售費用 | 120 | 110 |
管理費用 | 240 | 210 |
財務費用 | 560 | 490 |
加：公允價值變動收益 | 110 | 190 |
投資收益 | 210 | 130 |
續(xù)表
項目 | 本年金額 | 上年金額 |
二,、營業(yè)利潤 | 1030 | 1095 |
加：營業(yè)外收入 | 60 | 95 |
減：營業(yè)外支出 | 110 | 35 |
三,、利潤總額 | 980 | 1155 |
減：所得稅費用 | 330 | 385 |
四、凈利潤 | 650 | 770 |
【解析】
(1)應收賬款周轉次數(shù)= =9.62(次)
應收賬款周轉天數(shù)=360/9.62=37(天)
(2)存貨周轉次數(shù)= =11.79(次)
存貨周轉天數(shù)=360/11.79=30.53(天)
(3)流動資產周轉次數(shù)=15010/[(3130+3590)/2]=4.47(次)
流動資產周轉天數(shù)=360/4.47 =80.53 (天)
(4)固定資產周轉率
=15010/[(4775+6190)/2]=2.74(次)
固定資產周轉天數(shù)=360/2.74=131.39(天)
(5)總資產周轉率
=15010/[(8600+10200)/2]=1.60(次)
總資產周轉天數(shù)=360/1.60=225(天)
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