2017《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅
稅務(wù)師考試是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗,，小編為大家總結(jié)了《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
考點(diǎn)1：車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)
考點(diǎn)2：車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為(掌握)
考點(diǎn)3：應(yīng)稅車輛
考點(diǎn)4：車輛購(gòu)置稅的稅率
考點(diǎn)5：購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算
考點(diǎn)6：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算
考點(diǎn)7：其他自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》科目第六章第26講車輛購(gòu)置稅
【知識(shí)點(diǎn)】：車輛購(gòu)置稅
考點(diǎn)1：車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)
車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅,。
車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)：
征收范圍單一;
征收環(huán)節(jié)單一;
征稅具有特定目的;
價(jià)外征收,，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù),。
考點(diǎn)2：車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為(掌握)
車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為。
應(yīng)稅行為包括：1.購(gòu)買使用行為;2.進(jìn)口使用行為;3.受贈(zèng)使用行為;4.自產(chǎn)自用行為;5.獲獎(jiǎng)使用行為;6.其他使用行為,。
關(guān)鍵詞：取得(不論何種渠道),、自用。
【提示】
車輛購(gòu)置稅征稅區(qū)域是“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”——是指應(yīng)稅車輛的購(gòu)置或自用地在中華人民共和國(guó)境內(nèi),。車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的范圍包括單位和個(gè)人,。
考點(diǎn)3：應(yīng)稅車輛
汽車、摩托車,、電車、掛車,、農(nóng)用運(yùn)輸車
【提示1】2004年10月1日起對(duì)三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅,。
【提示2】車輛購(gòu)置稅的征稅范圍大于消費(fèi)稅征稅車輛的范圍。
行為 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | 車購(gòu)稅 |
自產(chǎn),、進(jìn)口小汽車（含中輕型商務(wù)車）用于銷售,、捐贈(zèng)、投資,、償債 | √ | √ | |
自產(chǎn),、進(jìn)口大卡車、大貨車用于銷售,、捐贈(zèng),、投資、償債 | √ | ||
自產(chǎn),、進(jìn)口小汽車（含中輕型商務(wù)車）自用 | √ | √ | √ |
自產(chǎn),、進(jìn)口卡車、貨車,、電車,、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車自用 | √ | √ | |
購(gòu)置,、受贈(zèng),、獲獎(jiǎng)、接受投資小汽車,、卡車,、貨車、電車,、掛車,、農(nóng)用運(yùn)輸車等車輛自用 | √ |
考點(diǎn)4：車輛購(gòu)置稅的稅率
我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%,。
對(duì)納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的乘用車,，暫減按5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅,。(新增)
考點(diǎn)5：購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算
計(jì)稅價(jià)格=含增值稅的銷售價(jià)格÷(1+增值稅稅率或征收率)
不含稅價(jià)=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)÷(1+增值稅稅率或征收率)
【注意】車購(gòu)稅計(jì)稅依據(jù)中的包含因素和不包含因素
并入計(jì)稅價(jià)格的項(xiàng)目 | 不并入計(jì)稅價(jià)格的項(xiàng)目 |
（1）購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款 （2）支付的車輛裝飾費(fèi) （3）銷售單位開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開(kāi)票收取的有關(guān)費(fèi)用 | （1）支付的控購(gòu)費(fèi) （2）銷售單位開(kāi)給購(gòu)買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款 |
【提示】代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：
(1)凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi),，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;
(2)凡使用委托方票據(jù)收取,，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅,。
考點(diǎn)6：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
【相關(guān)鏈接】這里所謂進(jìn)口自用車輛,，指的是納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口車輛并自用，不是指購(gòu)買別的單位進(jìn)口的車輛,。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛用以下公式計(jì)算：
計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
【注意】如果進(jìn)口車輛是不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的大卡車,、大客車，則組成計(jì)稅價(jià)格公式簡(jiǎn)化為：
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅,。
考點(diǎn)7：其他自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算
【注意】最低計(jì)稅價(jià)格,、有效證明價(jià)格與核定價(jià)格的運(yùn)用。
【最低計(jì)稅價(jià)格】是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價(jià)格信息,，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格,。
【最低計(jì)稅價(jià)格運(yùn)用規(guī)律】1.無(wú)價(jià)找價(jià);2.低價(jià)找限;3.特事依據(jù)。
最低計(jì)稅價(jià)格的運(yùn)用：
【無(wú)價(jià)找價(jià)】2015年2月1日前,，納稅人自產(chǎn)自用,、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的,，凡不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格,，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅,。
自2015年2月1日起,，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng),、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。(教材未收錄)
【低價(jià)找限】納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛,，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅,。
最低計(jì)稅價(jià)格的使用是有條件的：納稅人購(gòu)買或進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛,，首先應(yīng)分別按前述規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;當(dāng)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格偏低,，又提不出正常理由的,，應(yīng)以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛,，納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,，核定計(jì)稅價(jià)格的方法如下：
核定計(jì)稅價(jià)格=車輛進(jìn)價(jià)×(1+成本利潤(rùn)率)，成本利潤(rùn)率由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定,。
【特事依據(jù)】幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下：
1.底盤發(fā)生更換的車輛——計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%,。(重要)
【提示】此政策只適用于已交過(guò)車輛購(gòu)置稅的已稅車輛底盤(車架)發(fā)生更換的情況;
同類型車輛是指同國(guó)別、同排量,、同車長(zhǎng),、同噸位、配置近似的車輛,。
2.進(jìn)口舊車,、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛,、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的,，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。
今天的成功是因?yàn)樽蛱斓姆e累,，明天的成功則依賴于今天的努力,。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看：2017稅務(wù)師每日一練匯總
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