注冊會(huì)計(jì)師是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn),，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

　　(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　(三)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(兩個(gè)層次,，CPA只能評估，不能控制)

　　(四)固有風(fēng)險(xiǎn)(認(rèn)定層次,，CPA只能評估,，不能控制)

　　(五)控制風(fēng)險(xiǎn)(認(rèn)定層次，CPA只能評估,，不能控制)

　　(六)檢查風(fēng)險(xiǎn)(認(rèn)定層次,，CPA能夠控制)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第一章審計(jì)概述第11講的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中：

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)(固有風(fēng)險(xiǎn),、控制風(fēng)險(xiǎn))相關(guān),，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,。

　　(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,。

　　(三)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(兩個(gè)層次,，CPA只能評估，不能控制)

　　1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的定義

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性,。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。

　　2.評估兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定,。

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān),，如經(jīng)濟(jì)蕭條,。

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定;相反,，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了任何數(shù)目的不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性,，注冊會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)尤其相關(guān)。

　　4.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，考慮的結(jié)果直接有助于注冊會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,。

　　(2)注冊會(huì)計(jì)師在各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次獲取審計(jì)證據(jù)，以便能夠在審計(jì)工作完成時(shí),，以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見,。

　　(四)固有風(fēng)險(xiǎn)(認(rèn)定層次，CPA只能評估,，不能控制)

　　某些類別的交易,、賬戶余額和披露及其認(rèn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)較高,。例如：

　　1.復(fù)雜的計(jì)算比簡單計(jì)算更可能出錯(cuò);

　　2.受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大;

　　3.產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn),，比如，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊,，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)(計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定);

　　4.維持經(jīng)營的流動(dòng)資金匱乏,、被審計(jì)單位處于夕陽行業(yè)等，可能影響多個(gè)認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)控制風(fēng)險(xiǎn)(認(rèn)定層次,，CPA只能評估，不能控制)

　　1.控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性;

　　2.由于控制的固有局限性(鏈接教材P146/7.4),，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在,。

　　(六)檢查風(fēng)險(xiǎn)(認(rèn)定層次，CPA能夠控制)

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性,。

　　2.由于注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易,、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零,。

　　3.注冊會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論,，因此,，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

　　4.注冊會(huì)計(jì)師可以通過適當(dāng)計(jì)劃,、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配,、保持職業(yè)懷疑，對審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作進(jìn)行指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核,，盡可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段,，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃,，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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