初級會(huì)計(jì)備考過程有疑問考生要在基礎(chǔ)和強(qiáng)化階段著重學(xué)習(xí),，為方便考生復(fù)習(xí)初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，東奧小編整理第六章其他稅收法律制度考點(diǎn)，希望大家認(rèn)真練習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

（二）煙葉稅

（三）耕地占用稅

（四）資源稅的征稅范圍

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第六章其他稅收法律制度第二單元車輛購置稅和車船稅的內(nèi)容,。

【知識(shí)點(diǎn)】：車輛購置稅和車船稅

第二單元 車輛購置稅和車船稅

城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

(一)城市維護(hù)建設(shè)稅(簡稱城建稅)

1. 納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,，是指實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人;包括各類企業(yè),、行政單位,、事業(yè)單位、軍事單位,、社會(huì)團(tuán)體及其他單位,，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

2. 稅率

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率,，一共3檔(7%,、5%、1%),。

(2)由受托方代扣代繳,、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,，其代扣代繳,、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行,。

(3)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納增值稅,、消費(fèi)稅的,，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

3. 計(jì)稅依據(jù)

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額。

(2)納稅人因違反增值稅,、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);但納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅和被處以罰款時(shí),，應(yīng)同時(shí)對其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅,、征收滯納金和罰款。

4. 應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×適用稅率

5. “進(jìn)口不征,，出口不退”

(1)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅,、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅,。

(2)對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的,，可同時(shí)退還已征收的城建稅,，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,。

6. 城市維護(hù)建設(shè)稅屬于附加稅，其征管方法完全比照增值稅,、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定辦理,。

(二)教育費(fèi)附加

1. 征收范圍：稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,。

2. 計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額之和。

3. 征收比率：3%,。

4. 計(jì)算方法

應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×3%

5. “進(jìn)口不征,、出口不退”

(1)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,，不征收教育費(fèi)附加;

(2)對出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加;但對由于減免增值稅,、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的,，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加,。

煙葉稅

1. 煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。

2. 煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉,、烤煙葉,。

3. 煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%,。

4. 煙葉稅的應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率

=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)×稅率

5. 煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收,。

6. 煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。

7. 對依法查處沒收的違法收購的煙葉,，由收購罰沒煙葉的單位(而非罰沒單位)按照購買金額計(jì)算繳納煙葉稅,。

8. 煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

【相關(guān)鏈接】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)(包括按規(guī)定繳納的煙葉稅)和13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例】某卷煙廠是增值稅一般納稅人,，2016年11月份收購煙葉生產(chǎn)卷煙,，取得合法收購憑證上注明煙葉收購價(jià)格為50萬元;該卷煙廠按照規(guī)定的方式向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼，并與煙葉收購價(jià)款在同一收購憑證上分別注明,。

【解析】該卷煙廠本月收購煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元),。