2018《初級會計實務》預習考點：短期投資
為方便考生備考初級會計考試，東奧小編整理初級會計實務第十章事業(yè)單位會計基礎第二節(jié)資產(chǎn)和負債的內(nèi)容，希望考生認真學習,。
【內(nèi)容導航】：
（一）短期投資
（二）應收及預付款項
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第十章事業(yè)單位會計基礎第二節(jié)資產(chǎn)和負債的內(nèi)容,。
【知識點】：短期投資
3. 零余額賬戶用款額度
國庫集中支付制度及程序。國庫集中收付,，是指以國庫單一賬戶體系為基礎,，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶,，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度,。
實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付,。
在財政直接支付方式下,，事業(yè)單位在需要使用財政性資金時,，按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請,。
在財政授權(quán)支付方式下,，事業(yè)單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額,，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將批準后的限額通知代理銀行和事業(yè)單位,，并通知中國人民銀行國庫部門。
基本賬務處理：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政補助收入
借：存貨,、事業(yè)支出等
貸：零余額賬戶用款額度
【提示】年度終了,，事業(yè)單位應當依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關財務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額,。
短期投資
事業(yè)單位的短期投資是指事業(yè)單位依法取得的,，持有時間不超過1年(含1年)的投資，主要是國債投資,。
1. 取得時：
借：短期投資(包括購買價款以及稅金,、手續(xù)費等相關稅費)
貸：銀行存款(實際支付價款)
2. 持有期間收到利息時：
借：銀行存款
貸：其他收入
3. 出售或到期收回時：
借：銀行存款
貸：短期投資
差額：其他收入
應收及預付款項
事業(yè)單位的應收及預付款項是指事業(yè)單位在開展業(yè)務活動中形成的各項債權(quán)，包括財政應返還額度,、應收票據(jù),、應收賬款、其他應收款等應收款項和預付賬款,。
1. 財政應返還額度
財政應返還額度是指實行國庫集中支付的事業(yè)單位,，年度終了應收財政下年度返還的資金額度，即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度,。
(1)財政直接支付方式
①收到“財政直接支付入賬通知書”時：
借：事業(yè)支出等
貸：財政補助收入
②年度終了,，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額：
借：財政應返還額度—財政直接支付
貸：財政補助收入
③下年度恢復財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時：
借：事業(yè)支出等
貸：財政應返還額度—財政直接支付
【提示】恢復財政直接支付額度時不做會計處理,，發(fā)生實際支出時做會計處理,。
(2)財政授權(quán)支付方式
①收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政補助收入
②按規(guī)定支用額度時：
借：事業(yè)支出等
貸：零余額賬戶用款額度
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