2017中級《經(jīng)濟(jì)法》強化考點：加計扣除和加速折舊

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-07-31 10:41:07

　　備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持,，足夠的努力,，才會有回報。路雖遠(yuǎn),，行者將至,，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級經(jīng)濟(jì)法知識點，希望能幫助大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)加計扣除

　　(二)加速折舊

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于中級《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度第四節(jié)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　【知識點】：加計扣除;加速折舊

　　第四節(jié)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　加計扣除

　　1.研究開發(fā)費用

　　(1)未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;

　　(2)形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,。

　　【解釋】專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或者租賃費,，允許按照規(guī)定實行加計扣除;對既用于研發(fā)活動,，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對劃分不清的,，不得實行加計扣除,。

　　【例題·判斷題】甲公司2013年開發(fā)一項新工藝，發(fā)生的研究開發(fā)費用為80萬元,，尚未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益,。在甲公司計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該項研究開發(fā)費用可以扣除的數(shù)額為120萬元。( )

　　【答案】√

　　【解析】(1)在計算利潤總額時,，80萬元的研究開發(fā)費用應(yīng)計入“管理費用”予以扣除;(2)在利潤總額的基礎(chǔ)上計算“應(yīng)納稅所得額”時,，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除,，即調(diào)減80×50%=40(萬元);(3)該項研究開發(fā)費用可以扣除的數(shù)額=80+80×50%=120(萬元),。

　　2.安置殘疾人員所支付的工資

　　按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量,，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。

　　【相關(guān)鏈接】自2016年1月1日至2020年12月31日期間,，符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅,。

　　加速折舊

　　1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

　　(1)由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　(2)常年處于強震動,、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。

　　2.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%,。

　　3.采取加速折舊方法的,，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,，確實需要加速折舊的，可以采用的加速折舊方法有( ),。

　　A.年數(shù)總和法

　　B.當(dāng)年一次折舊法