2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-27 14:42:57

初級(jí)會(huì)計(jì)考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章個(gè)人所得稅法律制度預(yù)習(xí)考點(diǎn)分享已經(jīng)進(jìn)入尾聲，東奧小編整理相關(guān)考點(diǎn)供大家學(xué)習(xí),，考生要注意及時(shí)溫習(xí)進(jìn)行鞏固,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）征稅范圍

（二）稅率

（三）應(yīng)納稅所得額

（四）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%(或者10%)

（五）轉(zhuǎn)租

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容,。

【知識(shí)點(diǎn)】：財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

1. 征稅范圍

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物,、土地使用權(quán),、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

2. 稅率

(1)一般情況下為20%;

(2)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅,。

3. 應(yīng)納稅所得額

(1)每次(月)收入≤4000元：

應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元

(2)每次(月)收入≥4000元：

應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)

(3)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，按次征收,。

【提示】個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅,，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。(2017年新增)

4. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%(或者10%)

【案例1】李某按市場(chǎng)價(jià)格出租住房,，2016年11月取得不含增值稅租金收入2500元,，本月財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)為300元，由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用200元,，均取得合法票據(jù),。

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2500-300-200-800)×10%=120(元)。

【案例2】李某按市場(chǎng)價(jià)格出租住房,，2016年11月取得不含增值稅租金收入6000元,，本月財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)為400元，由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用500元,，均取得合法票據(jù),。

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-400-500)×(1-20%)×10%=408(元),。

【案例3】李某出租商鋪，2016年11月取得不含增值稅租金收入6000元,，本月財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)為400元,，發(fā)生由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用1000元，均取得合法票據(jù),。

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-400-800)×(1-20%)×20%=768(元),。

5. 轉(zhuǎn)租

(1)個(gè)人取得的房屋轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目的征稅范圍,。

(2)個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的,，其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除,。

		直接出租	轉(zhuǎn)租
適用稅目		財(cái)產(chǎn)租賃所得
計(jì)稅收入		不含增值稅的租金收入
扣除項(xiàng)目	共同之處	（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi),，但不包括本次出租繳納的增值稅	（1）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租過程中繳納的稅費(fèi)，但不包括本次轉(zhuǎn)租繳納的增值稅
		（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）	（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）
		（3）法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）	（3）法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）
	差異之處		向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額

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