2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：總體審計(jì)方案
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗,，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn),，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：總體審計(jì)方案
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)總體審計(jì)方案的影響因素
(二)總體審計(jì)方案的類型
(三)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平與實(shí)質(zhì)性方案的關(guān)系
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第59講的內(nèi)容
【知識(shí)點(diǎn)】總體審計(jì)方案
(一)總體審計(jì)方案的影響因素
注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響,。
(二)總體審計(jì)方案的類型
【解讀】如圖8-2,擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案,。其中：
1.實(shí)質(zhì)性方案，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?
2.綜合性方案,，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。
【舉例】評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與綜合性方案的對(duì)應(yīng)關(guān)系
重要賬戶或交易 | 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 相關(guān)控制預(yù)期是否有效 | 擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 | |||||||||||||
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 是否為特別風(fēng)險(xiǎn) | 相關(guān)認(rèn)定 | ||||||||||||||
存在/發(fā)生 | 完整性 | 權(quán)利和義務(wù) | 準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span> | 截止 | 分類 | 列報(bào) 和披露 | ||||||||||
總體審計(jì)方案 | 控制測試 | 控制測試索引號(hào) | 實(shí)質(zhì)性 程序 | |||||||||||||
分析程序 | 細(xì)節(jié)測試 | |||||||||||||||
營業(yè) 收入 | 高 | 是 | 是 | 是 | 綜合 性方 案 | 是 | 是 | 是 | ||||||||
應(yīng)收 賬款 | 高 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | |||||||||
【解讀】請(qǐng)從“左”至“右”閱讀上表：
(1)假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,，評(píng)估的營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定,、應(yīng)收賬款存在認(rèn)定存在高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)了解內(nèi)部控制,，預(yù)期與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定(應(yīng)收賬款存在認(rèn)定)的控制運(yùn)行有效,，擬實(shí)施控制測試。
(3)實(shí)施控制測試,，獲取審計(jì)證據(jù)確認(rèn)控制運(yùn)行是否有效,，從而減少實(shí)質(zhì)性程序，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),，采用的是“綜合性方案”。
(4)無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇何種總體審計(jì)方案,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易,、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。
【舉例】評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性方案的對(duì)應(yīng)關(guān)系
重要賬戶或交易 | 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 相關(guān)控制預(yù)期是否有效 | 擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 | |||||||||||||
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 是否為特別風(fēng)險(xiǎn) | 相關(guān)認(rèn)定 | ||||||||||||||
存在/發(fā)生 | 完整性 | 權(quán)利和義務(wù) | 準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span> | 截止 | 分類 | 列報(bào) 和披露 | ||||||||||
總體審計(jì)方案 | 控制測試 | 控制測試索引號(hào) | 實(shí)質(zhì)性程序 | |||||||||||||
分析程序 | 細(xì)節(jié)測試 | |||||||||||||||
營業(yè) 收入 | 高 | 是 | 是 | 否 | 實(shí)質(zhì)性方 案 | 否 | 是 | 是 | ||||||||
應(yīng)收 賬款 | 高 | 是 | 是 | 否 | 否 | 是 | 是 | |||||||||
【解讀】請(qǐng)從“左”至“右”閱讀上表：
(1)假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,，評(píng)估的營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定、應(yīng)收賬款存在認(rèn)定存在高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。
(2)了解內(nèi)部控制,，預(yù)期與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定(應(yīng)收賬款存在認(rèn)定)的控制運(yùn)行無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬實(shí)施控制測試,。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),，采用的是“實(shí)質(zhì)性方案”,。
(4)無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇何種總體審計(jì)方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易,、賬戶余額和披露,，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平與實(shí)質(zhì)性方案的關(guān)系
當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案,。
我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段,，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考,，輕松過關(guān)!
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)
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