2017注會《審計》知識點：財務(wù)報表層次
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【知識點】評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
請鏈接教材P166表7-7,，識別的重大錯報風(fēng)險匯總
識別的重大錯報風(fēng)險 | 對財務(wù)報表的影響 | 相關(guān)的各類交易類別,、賬戶余額和披露認(rèn)定 | 是否與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān) | 是否屬于特別風(fēng)險 | 是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 |
記錄識別的重大錯報風(fēng)險 | 描述對財務(wù)報表的影響和導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 | 列示相關(guān)的各類交易、賬戶余額及其認(rèn)定 | 考慮是否屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險 | 考慮是否屬于特別風(fēng)險 | 考慮是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 |
(一)評估重大錯報風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素
1.風(fēng)險內(nèi)容(是什么?)教材P162表7-5
財務(wù)報表層次 | （1）源于薄弱的被審計單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制,； （2）與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險,； （3）與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風(fēng)險因素； （4）管理層愿意接受的風(fēng)險,，例如小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險 |
認(rèn)定層次 | （1）與完整性,、準(zhǔn)確性、存在或計價相關(guān)的特定風(fēng)險： ①收入,、費用和其他交易,； ②賬戶余額； ③財務(wù)報表披露,。 （2）可能產(chǎn)生多重錯報的風(fēng)險 |
相關(guān)內(nèi)部控制程序 | （1）特別風(fēng)險,； （2）用于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或減輕已識別風(fēng)險的恰當(dāng)設(shè)計并執(zhí)行的內(nèi)部控制程序,； （3）僅通過執(zhí)行控制測試應(yīng)對的風(fēng)險 |
2.錯報重大嗎?教材P162表7-5
財務(wù)報表層次 | 什么事項可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報,？考慮管理層凌駕、舞弊,、未預(yù)期事件和以往經(jīng)驗 |
認(rèn)定層次 | 考慮： （1）交易,、賬戶余額或披露的固有性質(zhì)； （2）日常和例外事件,； （3）以往經(jīng)驗 |
3.發(fā)生的可能性大嗎?教材P162表7-5
財務(wù)報表層次 | 考慮： （1）來自高層的基調(diào),； （2）管理層風(fēng)險管理的方法； （3）采用的政策和程序,； （4）以往經(jīng)驗 |
認(rèn)定層次 | 考慮： （1）相關(guān)的內(nèi)部控制活動,； （2）以往經(jīng)驗 |
相關(guān)內(nèi)部控制程序 | 識別對于降低事件發(fā)生可能性非常關(guān)鍵的管理層風(fēng)險應(yīng)對要素 |
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